Einzelunternehmen in Holding umwandeln: Umwandlung Ihres Einzelunternehmens in eine Holding

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Einzelunternehmen in Holding umwandeln: So läuft die Umwandlung

Oft wandeln Inhaber eines ursprünglichen Unternehmens ihre Firma in eine andere Rechtsform um, die für sie günstiger ist. Eine häufig vorkommende Umwandlungsart ist die Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine Holding. Dabei kommt es meistens zur Umwandlung in eine GmbH Holding.

Erreicht werden dadurch neben einer Haftungsbeschränkung auch der Wechsel zu einer angeseheneren Rechtsform, eine Risikoaufteilung sowie eine risikobefreite steuersparende “Spardosenfunktion“.

In diesem Beitrag erfahren Sie mehr über die Umwandlung Ihres Einzelunternehmens in eine Holding.

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Kernpunkte Umwandlung

Ursprungs- und Zielunternehmen
Methoden, Voraussetzungen & Wirkungen
Ablauf Umwandlung bei Gründung
Ablauf Umwandlung nach Gründung
Vorteile und Nachteile
Aufgeld vs Sachgründung vs Ausgliederung vs Beendung & Neugründung
Steuer, Buchhaltung & Abwicklung des Ursprungsunternehmens
Unternehmen online umwandeln

Inhaltsverzeichnis

Ablauf, Infos

Steuern, Buchhaltung & Abwicklung de Ursprungsunternehmens

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Was ist eine Umwandlung?

Die Umwandlung eines Unternehmens ist ein Vorgang, der die Veränderung seiner rechtlichen Organisation zur Folge hat. Dieser Prozess, der im Umwandlungsgesetz (UmwG) detailliert geregelt ist, umfasst verschiedene Arten. Außerdem gibt es für Unternehmen mit weniger komplexer Struktur auch Umwandlungsformen, die nicht im Umwandlungsgesetz festgelegt sind.

Die Umwandlung eines Unternehmens kann entweder während seiner Gründungsphase oder nachträglich stattfinden. Sie kann sowohl mit als auch ohne die Ersetzung von Bareinlagen durch Aufgeld-Sachagio durchgeführt werden. Zudem ist eine Umwandlung mit gesamter rechtlicher Nachfolge gemäß dem Umwandlungsgesetz oder auch ohne Gesamtrechtsnachfolge möglich. Insbesondere bei Einzelunternehmen wie Gewerbebetrieben, Freiberuflern, eingetragenen Kaufleuten (e. K.) oder Handwerksbetrieben kann die Umwandlung auch außerhalb des Rahmens des Umwandlungsgesetzes vollzogen werden.

Man unterscheidet verschiedene Umwandlungsmethoden, wie Aufgeld-Sachagio, Sachgründung, Ausgliederung, Abspaltung, Aufspaltung und Verschmelzung.

Die Ziele der Umwandlung können – je nach Umwandlungsmethode – sein:

Haftungsbeschränkung
Steuervorteile
Ansehenssteigerung
Einsparung der Bareinlage
Gesamtrechtsnachfolge

Mehr zu Zielen der Umwandlung

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Ursprungsrechtsform und Zielrechtsform

Bei den unterschiedlichen Varianten der Unternehmensumwandlung ist das wesentliche Merkmal der Übergang von einer aktuellen Rechtsform, bekannt als Ursprungsrechtsform, zu einer anderen, der Zielrechtsform. Dieser Übergang erfolgt in der Regel, weil die neue Rechtsform der Zielrechtsform Vorteile gegenüber der ursprünglichen Rechtsform bietet. Solche Vorteile können ein erhöhtes Ansehen, reduzierte Haftungsrisiken und häufig auch steuerliche Erleichterungen umfassen.

Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine Holding

Der häufigste Fall ist bei dieser Umwandlungsart die Umwandlung in eine GmbH Holding – wer den Aufwand der Umwandlung in eine Holding betreibt, kann in aller Regel das dafür notwendige Mindestgründungskapital von 12.500 € aufbringen.

Häufigster Umwandlungszeitpunkt ist der der Gründung der Ziel-Holding (zunächst der operativen Tochtergesellschaft).

Regelmäßig erfolgt eine Umkehr des Umwandlungs- bzw. Gründungsablaufs:

Zuerst wird das Ursprungsunternehmen in die operative Holding-Tochter umgewandelt
Danach werden die Anteile der operativen Holding-Tochter in die Mutter eingebracht. Das kann in Form eines Aufgeldes-Sachagios oder als Sachgründung erfolgen. Es erfolgt ein “Anteilstausch”.

Der ursprüngliche Einzelunternehmer ist identisch mit dem Gesellschafter und hält sämtliche Geschäftsanteile der Mutter. Deshalb ist die Sperrfirst des § 22 UmwG in diesem Fall nicht einschlägig (Besteuerung) und es muss lediglich jährlich angezeigt werden, dass Anteile nicht an Dritte veräußert wurden.

Die Umwandlung in eine Holding ermöglicht die Beschränkung der persönlichen Haftung und den Erwerb einer angeseheneren Rechtsform.

Ein Vorteil liegt auch in der steuerbefreiten Entnahme des Wertes des eingebrachten Unternehmens, der in die Rücklage oder als Gesellschafterdarlehen gebucht wird und bei einer Entnahme steuersparend ausgezahlt werden kann.

Auch die Möglichkeit eines steuerlich günstigen thesaurierenden Gewinnvortrags (nur Gewerbe- und Körperschaftssteuer) gegenüber der Einkommenssteuer auf den Gewinn bei hohen Umsätzen wirkt sich positiv aus, insbesondere bei Investitionsrücklagen für künftige Geschäftsjahre lohnt sich das ab einem thesaurierenden Gewinn von 60.000 €. Die steuerliche Rückwirkung von maximal 8 Monaten ermöglich es, die Umwandlung auf Umsätze in der Vergangenheit auszuweiten, was ebenfalls Steuern spart.

Die Holding-Mutter hat auch eine “Spardosenfunktion”. Sie kann Gewinne der operativen Tochter entnehmen und sie als thesaurierende Gewinnrücklagen bzw. Investition in der operativen Tochter nutzen, Die Nutzung für private Investitionen ist bei eigenvermögensverwaltenden Muttergesellschaften möglich, z.B. bei der Gründung weiterer operativer Töchter oder den Erwerb/Halten/Veräußern von Wertpapieren). Ebenso bei durch Gründung von Immobiliengesellschaften zwecks Haltens von Immobilien. Für derartige Ausschüttungen der Tochter- an die Mutter gilt ein niedriger Steuersatz von 1,5 % (statt 25 % Kapitalertragssteuer bei Ausschüttung an den Unternehmer).

Ein weiterer Vorteil liegt in der Risikominimierung: Gewinne der Tochtergesellschaften werden an die Mutter zur Vermögensverwaltung ausgeschüttet. Gerät eine der operativen Töchter in Schieflage oder droht ihr die Insolvenz, muss die Mutter ihr Aktivvermögen nicht zur Rettung einsetzen.

Die Ursprungsrechtsform kann ein gewerbliches Einzelunternehmen, ein Freiberufler, ein e,K oder Handwerkbetrieb sein.

Nicht eigenvemögensverwaltende GmbHs haben Gewerbesteuer zu zahlen.

Meist erfolgt die Umwandlungsmethode durch Aufgeld/Sachagio. häufig auch durch Sacheinlage. Möglich sind aber auch Umwandlungen nach dem Einbringungsgesetz, insbes. die Ausgliederung im ersten Umwandlungsschritt, die aber einen e.K. erfordert.

Vorteile der Umwandlung des Einzelunternehmens in eine Holding

Haftungsbeschränkung bei GmbH Holding
Haftungs-/ Risikoverteilung auf Töchter
Renommierte Rechtsform
Steuerbefreite Entnahme des Unternehmenswerts
Steuervorteile beim Gewinnvortrag (max. 8 Monate)
Spardosenfunktion der Holding
Steuerliche Fortführung Ihres Unternehmens, bei Ausgliederung auch Gesamtrechtsnachfolge

Nachteile der Umwandlung des Einzelunternehmens in eine Holding

Hohe Kosten
Hoher Beratungsbedarf infolge Bilanzierungs- und doppelter Buchhaltungspflicht

Typische Umwandlungsmethoden des Einzelunternehmens in eine Holding

1 Schritt: Einzelunternehmen in Tochtergesellschaft, oft GmbH
- Aufgeld-Sachagio
- Sachgründung
- Ausgliederung
- Alternativ: Abspaltung, Aufspaltung, Verschmelzung
2 Schritt: Operatives Tochterunternehmen in Holding
- Aufgeld-Sachagio
- Sachgründung

Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine Mehrpersonen-Holding

Oft werden Einzelunternehmens auch in eine Gesellschaft mit mehreren Gesellschaftern umgewandelt.

Bei der Gründung einer GmbH mit mehreren Personen ist vom Einzelunternehmer vorab eine Zwischengesellschaft zu gründen, z.B. eine GbR. Danach kommt es zur Umwandlung der GbR in eine GmbH.

Bei eine Mehrpersonen-Holding erfolgt eine Umkehr des Umwandlungs- bzw. Gründungsablaufs:

Der Einzelunternehmer gründet mit seinem Partner ein GbR
Die GbR wird in eine operative Holding-Tochter-GmbH umgewandelt
Deren Anteile sind als Aufgeld-Sachagio oder Sachgründung in die Holding-Mutter-GmbH einzubringen (“Anteilstausch”).

Auch die Umwandlung in eine Mehrpersonen-GmbH hat Vorteile wie die Beschränkung der persönlichen Haftung, die steuerbefreite Entnahme des Wertes des eingebrachten Unternehmens, die steuerliche Rückwirkung von bis zu 8 Monaten für Umsätze der Vergangenheit und die Möglichkeit eines steuerlich günstigen thesaurierenden Gewinnvortrags (nur Gewerbe- und Körperschaftsbesteuerung) gegenüber dem mit der Einkommenssteuer besteuerten Gewinn im Fall eines hohen Umsatzes (Spitzensatzbesteuerung eines Einzelunternehmens von ca, 40 %). Es ist aber darauf zu achten, dass ein äquivalenter Gegenwert an Einbringungen durch anderen Partner vereinbart wird.

Die Umwandlung in eine Mehrpersonen-Holding-GmbH hat noch mehr Vorteile. Zu nennen ist die “Spardosenfunktion” der Muttergesellschaft. Für ein Ausschüttungen von der Tochter- an die Mutter greift ein niedriger Steuersatz von 1,5 % (statt 25 % Kapitalertragssteuer für den Unternehmer selbst) Die Gewinne der Tochter kann jeder Gesellschafter in “seine” Muttergesellschaft entnehmen und als thesaurierende Gewinnrücklagen bzw. Investition in der operativen Tochter verwenden- Er kann sie auch für private Investitionen nutzen, sei es im Falle eigenvermögensverwaltender Muttergesellschaften oder durch die Gründung von Immobiliengesellschaften zur Haltung von Immobilien.

Ein Vorteil liegt auch in der Haftungsverteilung auf die Töchter. Gewinne der Töchter werden an die Muttergesellschaften der Gesellschafter zur Vermögensverwaltung ausgeschüttet. Haben operative Tochtergesellschaften Schäden oder droht die Insolvenz, müssen die Muttergesellschaften ihr Aktivvermögen nicht zur Rettung einsetzen.

Die Ursprungsrechtsform kann ein gewerbliches Einzelunternehmen, die Unternehmung eines Freiberufes, die Firma eines e.K. oder ein Handwerkbetrieb sein.

Sehr verbreitet ist die Umwandlung vom Einzelunternehmen in die GbR und von der GbR in die Tochter-GmbH mit Aufgeld-Sachagio oder Sacheinlage. Umwandlungen nach dem Einbringungsgesetz sind auch möglich, setzen aber voraus, dass das Einzelunternehmen ein e.K. war oder in einen solchen bereits umgewandelt wurde.

Vorteile der Umwandlung des Einzelunternehmens in eine Mehrpersonen-GmbH

Haftungsbeschränkung
Angesehene Rechtsform
Steuerbefreite Entnahme des Unternehmenswerts
Steuervorteil bei thesaurierenden Gewinnvortrag (Rückwirkung 8 Monate möglich)
Steuerliche Fortführung Ihres Unternehmens, bei Ausgliederung auch Gesamtrechtsnachfolge

Nachteile der Umwandlung des Einzelunternehmens in eine Mehrpersonen-GmbH

Hohe Kosten
Hoher Beratungsbedarf (Bilanzierungs- und doppelter Buchhaltungspflicht)

Typische Umwandlungsmethoden des Einzelunternehmens in eine Mehrpersonen-GmbH

Aufgeld-Sachagio
Sachgründung
Ausgliederung
ALternativ: Abspaltung, Aufspaltung, Verschmelzung

Vorteile der Umwandlung des Einzelunternehmens in eine Mehrpersonen-Holding-GmbH

Persönliche Haftungsbeschränkung
Haftungsverteilung auf Töchter
Renommierte Rechtsform
Steuerbefreite Entnahme des Unternehmenswerts durch den einbringenden Einzelunternehmer
Steuervorteil bei thesaurierenden Gewinnvortrag (Rückwirkung auf Gewinne bis 8 Monate)
Spardosenfunktion der Holding
Steuerliche Fortführung Ihres Unternehmens, bei Ausgliederung auch Gesamtrechtsnachfolge

Nachteile der Umwandlung des Einzelunternehmens in eine Mehrpersonen-Holding-GmbH

Hohe Kosten
Hoher Beratungsbedarf (Bilanzierungs- und doppelte Buchhaltungspflicht)

Typische Umwandlungsmethoden des Einzelunternehmens in eine Mehrpersonen-Holding-GmbH

1 Schritt: Einzelfirma in GbR, oder ggf. zuerst zum e.K. und dann zur OHG
2 Schritt: GbR oder ggf. OHG zur operativen Tochter-GmbH
- Aufgeld-Sachagio
- Sachgründung
- Ausgliederung
- Alternativ: Abspaltung, Aufspaltung, Verschmelzung
3 Schritt: Anteile der Tochter in jeweils eine Mutter-GmbH je Gesellschafter
- Aufgeld-Sachagio
- Sachgründung

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Methoden, Voraussetzungen & Wirkungen der Umwandlung

Im Folgenden finden Sie eine Übersicht der unterschiedlichen Umwandlungsmethoden, ihrer Voraussetzungen und Folgen.

Einbringung als Aufgeld-Sachagio
Einbringung als Sachgründung
Ausgliederung
Abspaltung
Aufspaltung
Verschmelzung
Exkurs: Beendung und Neugründung

Folgende Umwandlungsmethoden gibt es:

Umwandlungsmethoden

METHODE UMWANDLUNG	Einbringung Aufgeld-Sachagio	Einbringung Sachgründung	Ausgliederung (§§ 123 ff. UmwG)	Abspaltung (§§ 123 ff. UmwG)	Aufspaltung (§§ 123 ff. UmwG)	Verschmelzung (§§ 123 ff. UmwG)
Voraussetzungen	– Einbringungsunterlagen und notarielle Beurkundung – Bilanz zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung)	– Einbringungsunterlagen und notarielle Beurkundung – Bilanz zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Wertbestimmung	– Einbringungsunterlagen und notarielle Beurkundung – Bilanz zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Wertbestimmung – Vertragsinventur – Unterrichtungen und Berücksichtigung Change of Cotrol Klauseln – Übertragender Rechtsträger ist Handelsunternehmen	– Einbringungsunterlagen und notarielle Beurkundung – Bilanz zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Wertbestimmung – Vertragsinventur – Unterrichtungen und Berücksichtigung Change of Cotrol Klauseln – Übertragender Rechtsträger ist Handelsunternehmen	– Einbringungsunterlagen und notarielle Beurkundung – Bilanz zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Wertbestimmung – Vertragsinventur – Unterrichtungen und Berücksichtigung Change of Cotrol Klauseln – Übertragender Rechtsträger ist Handelsunternehmen	– Einbringungsunterlagen und notarielle Beurkundung – Bilanz zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Wertbestimmung – Vertragsinventur – Unterrichtungen und Berücksichtigung Change of Cotrol Klauseln – Übertragender Rechtsträger ist Handelsunternehmen
Wirkung	– Einbringung mit steuerlicher Wirkung zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Steuererleichterte Entnahme des Unternehmenswerts – Formwechsel des Unternehmens	– Einbringung mit steuerlicher Wirkung zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Steuererleichterte Entnahme des Unternehmenswerts – Formwechsel des Unternehmens – Ersetzung einer Bareinlage	– Einbringung mit steuerlicher Wirkung zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Steuererleichterte Entnahme des Unternehmenswerts – Formwechsel des Unternehmens – Ersetzung einer Bareinlage – Nachhaftung für Altverbindlichkeiten (5 Jahre) – Gesamtrechtsnachfolge	– Einbringung mit steuerlicher Wirkung zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Steuererleichterte Entnahme des Unternehmenswerts – Unternehmensteil wird zum Zielunternehmen, übertragendes Unternehmen bleibt bestehen – Ersetzung einer Bareinlage – Nachhaftung für Altverbindlichkeiten (5 Jahre) – Gesamtrechtsnachfolge	– Einbringung mit steuerlicher Wirkung zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Steuererleichterte Entnahme des Unternehmenswerts – Übertragendes Unternehmen wird in mehrere Zielunternehmen aufgespalten – Ersetzung einer Bareinlage – Nachhaftung für Altverbindlichkeiten (5 Jahre) – Gesamtrechtsnachfolge	– Einbringung mit steuerlicher Wirkung zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Steuererleichterte Entnahme des Unternehmenswerts – Mehrere Unternehmen werden in ein Zielunternehmen verschmolzen – Ersetzung einer Bareinlage – Nachhaftung für Altverbindlichkeiten (5 Jahre) – Gesamtrechtsnachfolge

Methoden der Umwandlung

Exkurs: Beendung und Neugründung – keine Umwandlungsvorteile

Eine reine Beendigung und anschließende Neugründung eines Unternehmens ist keine Umwandlung i.e.S. In diesem Vorgehen wird zuerst eine neue Gesellschaft, oft eine GmbH, als Zielgesellschaft gegründet. Anschließend wird das Vermögen des umzuwandelnden Unternehmens in die Zielgesellschaft mittels eines Asset-Deals überführt. Nach dieser Übertragung wird das ursprüngliche Unternehmen, meist durch Liquidation, aufgelöst.

Obwohl dieser Ansatz auf den ersten Blick einfach erscheint, birgt er keine steuerlichen Vorteile: Der Wert des eingebrachten Unternehmens wird der Zielgesellschaft nicht angerechnet und kann nicht steuerlich begünstigt abgezogen werden. Dadurch geht ein wesentlicher steuerlicher Vorteil verloren. Zudem entfallen die anderen Effekte, die bei Umwandlungsmethoden nach dem UmwG, wie die Gesamtrechtsnachfolge, auftreten.

Diese Methode ist daher hauptsächlich in Situationen geeignet, in denen das Ursprungsunternehmen mehr Verbindlichkeiten als Vermögenswerte hat.

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Einzelunternehmen bei Gründung in 12 Schritten umwandeln – Ablauf der Umwandlung während der Gründung Schritt für Schritt

Eine Umwandlung ist zu 2 Zeitpunkten möglich:

direkt bei der Gründung: Sie wandeln Ihr Einzelunternehmen in eine Holding um und gründen im Umwandlungsprozess direkt das Zielunternehmen, die Holding. Diese Variante wird häufig gewählt.
nach der Gründung: Das Zielunternehmen, die Holding, gibt es bereits. Sie wandeln jetzt Ihr Einzelunternehmen in die schon vorhandene Holding um.

Überblick Ablauf Umwandlung bei Gründung

Die Umwandlung Ihres Unternehmens bei Gründung erfolgt in den folgenden Schritten:

1. Kostenlose Erstberatung
2. Anwaltliche Gründungs- und Umwandlungsberatung
3. Entwurf der Gründungs- und Umwandlungsstruktur
4. Prüfung des Firmennamens
5. Erstellung der Gründungs- und Umwandlungsunterlagen
6. Notarielle Beurkundung der Gründung und Umwandlung
7. Eröffnung des Geschäftskontos
8. Eintragung ins Handelsregister
9. Steueranmeldung, Eröffnungsbilanz und Gewerbeanzeige
10. Eintragung in das Transparenzregister
11. Holding: Beurkundung, Geschäftskonto, Handelsregister, Steueranmeldung, Eröffnungsbilanz, Gewerbeanzeige und Transparenzregister zweite Ebene
12. Anwaltliche Abschlussberatung

Mehr zum Ablauf der Umwandlung

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Exkurs: Transparenzregister

Vor dem Hintergrund des Geldwäschegesetzes (GwG) müssen auch aus einer Umwandlung entstehende Unternehmen in das Transparenzregister eingetragen werden.

Verantwortlich sind die Geschäftsführer.

Als wirtschaftlich Berechtigte sind insbesondere Gesellschafter mit Anteilen von über 25 % einzutragen sowie sonst an Abstimmung oder Erfolg Beteiligte.

Wird die Eintragung versäumt, drohen Bußgeldzahlungen bis 150.000 €.

Gerne helfen wir Ihnen auch bei Eintragung ins Transparenzregister. Schnell, rechtssicher und zu einem Festpreis.

Alle Infos zum Transparenzregister

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Überblick Ablauf Umwandlung nach einer erfolgten Gründung

Die Umwandlung Ihres Einzelunternehmens nach einer bereits erfolgten Gründung durch Einbringung oder zur Aufnahme in eine bestehende Holding erfolgt in den folgenden Schritten:

1. Kostenlose Erstberatung
2. Anwaltliche Umwandlungsberatung
3. Entwurf der Umwandlungsstruktur
4. Erstellung der Umwandlungsunterlagen
5. Notarielle Beurkundung der Umwandlung
6. Abschlussberatung

Mehr zum Ablauf nach Gründung

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Vorteile und Nachteile der Umwandlung

Jede Form der Unternehmensumwandlung bietet spezifische Vorteile, wie etwa die Haftungsbegrenzung, das erhöhte Ansehen einer Holding als Zielrechtsform und steuerliche Vorteile. Allerdings gehen mit jeder Umwandlungsmethode auch bestimmte Nachteile einher, die je nach gewählter Methode variieren können. Beispielsweise erfordert eine Umwandlung gemäß dem Umwandlungsgesetz (UmwG) einen umfangreicheren organisatorischen Aufwand und führt zu zusätzlichen Kosten, die für den Erhalt der Rechtsnachfolge notwendig sind. Über den untenstehenden Button gelangen Sie zu einer detaillierten Übersicht über die Vor- und Nachteile der unterschiedlichen Umwandlungsoptionen:

aller Umwandlungsmethoden
Aufgeld-Sachagio
Sachgründung
Umwandlungen nach dem Umwandlungsgesetz
Beendung und Neugründung

Mehr zu Vor- und Nachteilen

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Aufgeld-Sachagio vs Sachgründung vs Ausgliederung vs Beendung & Neugründung

Vergleicht man die 4 gängigsten Umwandlungsmethoden

Aufgeld-Sachagio
Sachgründung
Ausgliederung und
Beendung und Neugründung

miteinander, ergeben sich die folgenden Gemeinsamkeiten und Unterschiede und damit Vorteile und Nachteile der jeweiligen Umwandlungsmethoden:

	Einbringung Aufgeld-Sachagio	Einbringung Sachgründung	Ausgliederung (§§ 123 ff. UmwG)	Beendung und Neugründung
Unternehmensart	Jedes Unternehmen	Jedes Unternehmen	Handelsunternehmen, insbesondere e. K. oder OHG, deshalb häufig “Zwischenformwechsel” erforderlich	Jedes Unternehmen
Unterlagen & Formalia	– Gründungsunterlagen Zielunternehmen – Einbringungsunterlagen – Notarielle Beurkundung Gründung und Einbringung – Bilanz zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung)	– Gründungsunterlagen Zielunternehmen – Einbringungsunterlagen – Notarielle Beurkundung Gründung und Einbringung – Bilanz zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Wertbestimmung	– Gründungsunterlagen Zielunternehmen – Einbringungsunterlagen – Notarielle Beurkundung Gründung und Einbringung – Bilanz zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Wertbestimmung – Vertragsinventur – Unterrichtungen und Berücksichtigung Change of Cotrol Klauseln	– Gründungsunterlagen Zielunternehmen – Notarielle Beurkundung Zielunternehmen – Liquidationsunterlagen – Notarielle Beurkundung Liquidation (2 Notartermine) – Liquidationseröffnungs- und Schlussbilanz – Abwicklung
Wirkung	– Einbringung mit steuerlicher Wirkung zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Steuererleichterte Entnahme des Unternehmenswerts	– Einbringung mit steuerlicher Wirkung zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Steuererleichterte Entnahme des Unternehmenswerts – Ersetzung einer Bareinlage des Zielunternehmens	– Einbringung mit steuerlicher Wirkung zum Stichtag (8 Monate Rückwirkung) – Steuererleichterte Entnahme des Unternehmenswerts – Ersetzung einer Bareinlage – Nachhaftung für Altverbindlichkeiten (5 Jahre) – Gesamtrechtsnachfolge	– KEINE steuerliche Wirkung zum Stichtag (keine Rückwirkung) – KEINE steuererleichterte Entnahme des Unternehmenswerts – KEINE Ersetzung der Bareinlage – KEINE Gesamtrechtsnachfolge

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Dauer der Umwandlung

Die Gründung einer Gesellschaft nimmt durchschnittlich 25 Tage in Anspruch
- Gründungsberatung und Erstellung der Gründungsunterlagen – mindestens 1 Tag, durchschnittlich 4 Tage
- Organisation des Beurkundungstermins bei Ihnen vor Ort – mindestens 1 Tag, durchschnittlich 5 Tage
- Beurkundungstermin und Stammkapitaleinzahlung – mindestens 1 Tag, durchschnittlich 2 Tage
- Eintragung in das Handelsregister – mindestens 5 Tage, durchschnittlich 14 Tage
Die Umwandlung nimmt je nach Umwandlungsmethode 14 Tage, 21 Tage oder 2 Monate in Anspruch
- Umwandlungsberatung und Erstellung der Umwandlungsunterlagen durch uns – werden mit den Gründungsunterlagen erstellt
- Erstellung der Betriebswirtschaftlichen Unterlagen wie der Bilanz durch den Steuerberater
  - Aufgeld-Sachagio – durchschnittlich 14 Tage
  - Sachgründung – durchschnittlich 21 Tage
  - Umwandlung nach Umwandlungsgesetz wie Ausgliederung, Abspaltung, Aufspaltung oder Verschmelzung – durchschnittlich 2 Monate

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Steuern nach Umwandlung, Buchhaltung & Abschluss, Pflichten nach Umwandlung, Abwicklung Ursprungsunternehmen

Steuern bei Umwandlung

Die Übertragung von Betriebsvermögen vom Einzelunternehmen in die Holding wird steuerlich als Veräußerungsvorgang eingestuft. Das eingebrachte Vermögen wird mit dem gemeinen Wert (Verkehrswert) angesetzt.

Es gibt aber ein Bewertungswahlrecht der übernehmenden Holding. Auf ihren Antrag kann das eingebrachte Vermögen mit dem Buchwert oder einem Zwischenwert angesetzt werden. Die Besteuerung etwaiger stiller Reserven wird so umgangen. Die Umwandlung erfolgt in diesem Fall nach §§ 20 ff. des UmwStG steuerneutral.

Voraussetzung der Steuerneutralität ist ein Antrag der übernehmenden Holding zur Buchwertfortführung. Ferner darf das eingebrachte Betriebsvermögen nicht negativ werden und es darf durch die Umwandlung kein Dritter Anteile am übertragenden Einzelunternehmen erhalten. In den sieben Jahren nach Einbringung ist immer zum 31.05 der Nachweis zu führen, dass die Ursprungsgesellschafter der Zielgesellschaft weiter Inhaber die Anteile halten und es darf die letzten 5 Jahre keine Grundstücksübertragungen auf das Einzelunternehmen gegeben haben , die nach GrEStG privilegiert waren.

Bei der Sachgründung oder Umwandlung nach Umwandlungsgesetzt müssen für die Steuerneutralität außerdem alle wesentlichen Bestandteile des Betriebs oder Teilbetriebs übertragen werden.

Steuern nach Umwandlung

Besteuerung der Ziel-Holding

Die Zielholding wird nach den allgemeinen Grundätzen besteuert:

Die operativ tätige Gesellschaft mit Körperschafts- und Gewerbesteuer
Der entnehmenden Gesellschafter mit Kapitalertragssteuer
Auf Entnahmen in die eigenvermögensverwaltende-Muttergesellschaft erfolgt eine Versteuerung von 5 Prozent der sonst anfallenden Steuern

8 Monate steuerliche Rückbeziehung

Beim Aufgeld-Sachagio oder der Sachgründung wie auch bei der Umwandlung nach Umwandlungsgesetz erfolgt eine zeitlichen Rückbeziehung zu einem Stichtag, der maximal 8 Monate in der Vergangenheit liegen darf. Betroffen sind davon die Einkommensteuer, die Körperschafts- und die Gewerbesteuer, nicht aber die Umsatzsteuer und die Grunderwerbsteuer. Die Steuertatbestände werden mit den i.d.R. vorteilhafteren Steuersätzen der Holding besteuert. Die Rückbeziehung der Einbringung kann die Holding beim Finanzamt formlos, sinnvollerweise aber schriftlich, beantragen.

Besteuerung des Einzelunternehmens

Das existierende Einzelunternehmen kann entweder aufgelöst oder weiterhin betrieben werden. Im Falle von Aufspaltungen oder Verschmelzung kommt es häufig zur Auflösung. Wenn das Unternehmen jedoch vorerst weitergeführt wird, ist eine ordnungsgemäße Abwicklung notwendig.

Umwandlungsgesetz, insbesondere Ausgliederung

Erfolgt die Umwandlungen nach dem Umwandlungsgesetz, geht das mir einer Gesamtrechtsnachfolge einher. Zur Abwicklung bedarf es dann nur einer Gewerbe- und Steuerabmeldung sowie der Austragung der Firma eines e.K. aus dem Handelsregister.

Aufgeld-Sachagio oder Sachgründung

Bei einer Umwandlung als Aufgeld-Sachagio oder Sachgründung gibt es keine Gesamtrechtsnachfolge.

Falls alle Vertragspartner dem Vertragsübergang vom übertragenden Einzelunternehmen auf die Holding zustimmen, bleiben bei dem übertragenden Einzelunternehmen keine abzuwickelnden Vermögensbestandteile oder Verträge und es reicht zur Abwicklung die Gewerbe- und Steuerabmeldung.

Stimmen Vertragspartner nicht zu, sind die Verträge über das Einzelunternehmen abzuwickeln, werden also weiter bedient oder gekündigt, bevor die Gewerbe- und Steuerabmeldung vorgenommen werden kann.

Buchhaltung & Jahresabschluss

Buchhaltung & Jahresabschluss der Holding

Eine Holding ist Formkaufmann nach § 6 Abs. 1 HGB und hat damit eine doppelten Buchführung zu erstellen. Damit sollte ein professioneller Dienstleister beauftragt werden.

Die laufenden Aufgaben bestehen insbesondere aus der Dokumentation aller Geschäftsvorfälle, Erfassung auf allen Konten im Sinne der doppelten Buchführung, und der Erstellung des Jahresabschlusses basierend auf den Anforderungen der Gesellschaft.

Der Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft besteht aus Bilanz, GuV-Rechnung und Anhang. Wir empfehlen, auch die Erstellung des Jahresabschlusses an einen externen Dienstleister outzusourcen.

Mehr zum Jahresabschluss

Buchhaltung & Jahresabschluss des Einzelunternehmens

Nach der Umwandlung in eine Ziel-Holding und der damit verbundenen Gründung wird das Einzelunternehmen schnellstmöglich abgewickelt, einschließlich der Abmeldung bei den Steuer- und Gewerbebehörden. Für den Zeitraum von Beginn der beantragten steuerlichen Rückbeziehung bis zum Ende des Geschäftsjahres der Abwicklung ist die Finanzbuchhaltung fortzuführen. Die Umsätze des ursprünglichen Einzelunternehmens werden aufgrund der steuerlichen Rückbeziehung der neu gegründeten Holding zugerechnet und sind in deren Buchhaltung und Jahresabschluss zu berücksichtigen.

Sollten nicht alle Verträge auf die Holding übertragen werden können, wird das Einzelunternehmen möglicherweise nicht sofort abgewickelt. In diesem Fall werden laufende Verträge weitergeführt. Während der Vertragslaufzeiten muss weiterhin eine ordnungsgemäße Finanzbuchhaltung erfolgen. Die endgültige Abwicklung des Einzelunternehmens sowie gegebenenfalls der Austragung aus dem Handelsregister findet dann erst nach dem Ende der Vertragslaufzeiten statt.

Pflichten nach Umwandlung

Nach Eintragung der Holding ins Handelsregister ist die Umwandlung abgeschlossen.

Ziel-Holding

Die Holding hat folgende Plichten zu erfüllen:

Steueranmeldung inkl. Eröffnungsbilanz, Anträge auf USt-ID, Buchwertfortführung, steuerliche Rückbeziehung
Gewerbeanmeldung
Transparenzregistereintrag
Ggf. Anmeldung von Mitarbeitern

Einzelunternehmen

Das Ursprungsunternehmens hat folgende Pflichten:

Steuer abmelden
Gewerbe abmelden
Ggf. Austragung Transparenzregister
Ggf. Abmeldung von Mitarbeitern
Ggf. Durchführung von Verträgen
Durchführung einer Liquidation, ggf. Austragung aus dem Handelsregister
Buchhaltung und bis zum Ende des Geschäftsjahres der Liquidation

Die Pflichten werden regelmäßig nach Handelsregisteranmeldung der Ziel-Holding erfüllt. Falls Vertragsübertragungen nicht zugestimmt wurden, kann die Abwicklung erst mit Vertragsende vorgenommen werden.

Abwicklung des Ursprungsunternehmens

Für die Abwicklung eines übertragenden Einzelunternehmens gibt es zwei Alternativen:

Falls alle Verträge übergehen: Unmittelbar nach Handelsregistereintragung der übernehmenden Holding
Ansonsten, bei erforderlicher Durchführung der Verträge: Verzögerte Abwicklung

Unmittelbare Abwicklung

Das übertragende Einzelunternehmen kann bei einem Gesamtrechtsübergang oder einer Überschreibung sämtlicher Verträge unmittelbar nach Umwandlung und Gründung der Holding abgewickelt werden (Steuer- und Gewerbeabmeldung erfolgen. Im Fall einer Gesellschaft erfolgt dabei ein Auflösungsbeschluss. Bei einem Handelsunternehmen wie eK., OHG oder KG kommt es zur Austragung aus dem Handelsregister nach einem Notartermin (Liquidation).

Für den Zeitraum zwischen dem Beginn der beantragten steuerlichen Rückbeziehung (maximal 8 Monate) bis zum Ende des Geschäftsjahres der Abwicklung wird die FIBU geführt und ein Jahresabschluss erstellt. Diese sind dabei für diesen Zeitrahmen weniger aufwändig, da die Umsätze des Ursprungsunternehmens aufgrund der steuerlichen Rückbeziehung dem Zielunternehmen zuzurechnen sind, daher dessen Buchhaltung und Jahresabschluss unterliegen und nicht in der FIBU sowie dem Abschluss des Ursprungsunternehmens berücksichtigt werden müssen.

Verzögerte Abwicklung

Werden nicht sämtliche Verträge überschrieben, so sind sie sind sie zunächst weiter zu führen und für die Geschäftsjahre der Durchführung ist die FIBU zu erstellen, bevor nach Ende der Vertragslaufzeit die Abwicklung erfolgen kann (Steuer-, Gewerbeabmeldung, ggf. Austragung aus dem Handelsregister).

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Gründung unter einer Holding GmbH eine GmbH Gründen

07 Nov 2023/0 Kommentare/in Holding

Sehr geehrter Damen und Herren, wir würden gerne unter meiner CV-Holding GmbH eine neue GmbH gründen. Machen Sie sowas auch? Und wie sind da die Kosten? Mit freundlichen Grüßen Vandenhirtz

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Kosten insgesamt

16 Okt 2023/1 Kommentar/in Holding

Welchen Kosten kommen insgesamt mit ihrem Honorar noch auf mich als Gründer einer Holding GmbH plus Immobilien GmbH Tochter auf mich zu.

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Holding

19 Apr 2023/1 Kommentar/in Holding

Guten Tag, mein aktueller Steuerberater hat mir vor 2 Jahren eine Holdingstruktur empfohlen. Dabei hat die neu gegründete Holding die Anteile meiner seit 2019 bestehenden GmbH von mir sozusagen gekauft. Mein Steuerberater sagte mir, dass ich den Preis dafür “frei festlegen” könne .. es wurde dann die GmbH an die Holding nur zum Nennwert der […]

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