Einen Treuhandvertrag erstellen
Im Laufe Ihrer Geschäftstätigkeit können Unternehmen auf das Kapital eines Investors angewiesen sein. Ein Investor kann sich an einem Unternehmen beteiligen, indem er als Treugeber eines Treuhandvertrags fungiert.
Kapital kann bereits zur Gründung eines Unternehmens benötigt werden. Dieses soll dann genutzt werden, um den laufenden Betrieb aufzubauen und um die Gründungskosten zu decken. Gründer legen oft bereits im Businessplan fest, Kapital in Form einer Treuhandschaft zu erhalten. Bankkredite sind weniger attraktiv – für sie bürgen Gründer meist privat.
Auch im laufenden Geschäftsbetrieb können Investitionen erforderlich werden. Zum Beispiel wenn das Unternehmen gut läuft und deshalb expandieren will. Investoren wollen ihre geschäftliche Tätigkeit oft nach außen verdecken, insbesondere als Schutz vor weiteren Investitionsanfragen. Die wirtschaftliche Beziehung zwischen Investor und Unternehmen kann dazu mit einem Treuhandvertrag verdeckt werden.
Wir erstellen Ihren Treuhandvertrag – Sie konzentrieren sich allein auf Ihr Geschäft.
Inhaltsverzeichnis
Unsere Dienstleistungen
Andre Kraus, Fachanwalt und Gründer der KRAUS GHENDLER RUVINSKIJ Anwaltskanzlei, ist Ihr Ansprechpartner in Sachen Gründung, Markenrecht, Reputationsschutz und Unternehmensrecht.
Vertragserstellung online beauftragen oder Anfrage senden
Sie können die Erstellung Ihres Treuhandvertrags direkt online beauftragen oder uns telefonisch oder über das Kontaktformular kontaktieren, um eine kostenfreie Erstberatung zu erhalten.
Kostenfreie Erstberatung
Sie erhalten eine kostenfreie Erstberatung zur Erstellung Ihres Treuhandvertrags. Bei diesem Gespräch klären wir Ihre offenen Fragen und beraten Sie zu den wichtigsten Grundthemen einer Vertragserstellung wie der richtigen Vertragsart oder den Kosten und dem Ablauf Ihrer Vertragserstellung.
Erstellung Ihres Treuhandvertrags
Wir beginnen mit der Erstellung Ihres Vertrags. Dazu ermitteln wir per Fragebogen die Details zu Ihrem Vertag und Ihren Wünschen. In einem weiteren Gespräch legen wir Ihnen unseren Entwurf vor und arbeiten Ihre Änderungswünsche – falls vorhanden – in den Vertrag ein. Sie verfügen nun über einen rechtssicheren und lückenlos erstellten Treuhandvertrag.
Was ist ein Treuhandvertrag?
Das Handelsregister veröffentlicht nicht nur Angaben zum Unternehmen selbst, sondern verlangt auch eine aktuell zu haltende Gesellschafterliste, die ebenfalls veröffentlicht wird. Es existieren jedoch zahlreiche Gründe, wieso sich ein Investor an einer Gesellschaft beteiligen möchte, ohne selbst auf der Gesellschafterliste zu erscheinen.
Ein Treuhandvertrag kann für solch gelagerte Fälle Abhilfe schaffen und kann Treuhandbeteiligungen an GmbH, AG oder GmbH & Co. KG regeln. Eine Treuhandschaft ist dabei ein Rechtsverhältnis, in dem der Treugeber (hier der Investor) dem Treuhänder ein Recht überträgt. Der Treuhänder ist verpflichtet, von diesem Recht nur zum Vorteil des Treugebers Gebrauch zu machen. Im Rahmen der verdeckten Gesellschaftsbeteiligung ist der Treuhänder der formelle Gesellschafter. Er leitet dem nach außen nicht sichtbaren Treugeber die im Treuhandverhältnis geregelten Positionen der Gesellschaftsbeteiligung weiter. Damit hat der Treugeber indirekte Beteiligungsrechte an der Gesellschaft, ohne selbst als Gesellschafter in Erscheinung zu treten. Konkurrenten und andere Außenstehende werden nicht über die echten Beteiligungsverhältnisse aufgeklärt.
Verdeckung von Beteiligungen des Treugebers
Treuhandgestaltungen zur Beteiligung des Treugebers an beispielsweise einer GmbH werden in der Praxis sehr häufig verwendet, um die Identität des beteiligten Hintermanns zu schützen. Nur der Treuhänder als formeller Gesellschafter muss in das Handelsregister öffentlich eingetragen werden. Ausnahmsweise kann es jedoch sein, dass Treuhandgeschäfte in das Transparenzregister aufgenommen werden müssen. Dann muss das Treuhandverhältnis jedoch eine Beteiligung von mindestens 25 % der Unternehmensanteile regeln. Das Transparenzregister ist – im Gegensatz zum Handelsregister – nicht von jedem einsehbar.
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Gestaltungsmöglichkeiten des Treuhandverhältnisses
Das Treuhandverhältnis kann vielfältig und zu vielen Zwecken gestaltet werden. Die häufigsten Konstellationen sind:
- Beteiligungspool
Die Treuhandschaft kann auch so ausgestaltet werden, dass viele einzelne Gesellschafter gemeinsam die Funktion des Treuhänders übernehmen.
- Mitarbeiterbeteiligung
Treuhandverträge können auch so ausgestaltet werden, dass dadurch die Mitarbeiter am Gewinn des Unternehmens beteiligt werden.
- Unternehmensnachfolge
Treuhandverträge können außerdem so konzipiert werden, dass – im Falle eines Familienunternehmens – viele Familienmitglieder an der Gesellschaft beteiligt werden.
- Umgehung von Wettbewerbsverboten
In der Praxis versuchen einige Treugeber Wettbewerbsverbote mit der Konzeption eines Treuhandvertrags zu umgehen. Dieses Mittel ist nicht legitim und birgt das Risiko einer Vertragsstrafe, eines Schadensersatzanspruches und einer gerichtlichen Unterlassungserklärung.
Konzeption des Treuhandvertrags
Bereits zur Gründung, aber auch bei späteren Anteilsübereignungen kann ein Treuhandverhältnis konzipiert werden. Es kann offen oder auch verdeckt sein. Im Falle der offenen Treuhand werden alle Gesellschafter über die Treuhandschaft in Kenntnis gesetzt. Die Gesellschafter akzeptieren die Treuhand normalerweise. Im Falle der verdeckten Beteiligung werden die Gesellschafter nicht in Kenntnis gesetzt – das treuhänderische Verhältnis bleibt ihnen verborgen.
Offenlegungspflicht gegenüber dem Finanzamt
Das Treuhandverhältnis muss gegenüber dem Finanzamt offengelegt werden. Dieses prüft, ob der Treuhandvertrag wirksam ist und auch tatsächlich ausgeübt wird. Ist dies der Fall, wird der Treugeber seitens des Finanzamts steuerlich als Gesellschafter betrachtet. Aus diesem Grund werden Gewinne aus der treuhänderischen Beteiligung beim Treugeber versteuert.
Interessenlage von Treugeber und Treuhänder
Besonders wichtig für einen Treuhandvertrag sind Regelungen bezüglich der unterschiedlichen Interessenlagen der Vertragsparteien. Hintergrund dessen ist, dass klar geregelt werden muss, welche Vermögensgegenstände der Treugeber in den Vertrag einbringt und ob diese als zivilrechtliches Eigentum oder als „Beteiligungsvermögen“ zu kategorisieren sind. Klassische Regelungsinhalte in Treuhandverträgen sind:
- Der Treuhänder ist dazu verpflichtet, die Gewinne an den Treugeber zu übergeben
- Der Treuhänder ist dazu verpflichtet, sein Stimmrecht in Gesellschaftsversammlungen nach den Weisungen des Treugebers auszuüben
- Der Treuhänder erhält eine Vergütung bzw. Aufwandsentschädigung für seine Bemühungen
- Kündigungsmöglichkeiten werden zugunsten des Treugebers formuliert.
Zusammenschau von Treuhandverhältnis und Vinkulierungsklauseln
Die sogenannten Vinkulierungsklauseln des Gesellschaftsvertrags regeln die Übertragbarkeit von Gesellschaftsanteilen und schränken diese in der Regel ein. Vor der Herstellung eines treuhänderischen Verhältnisses sollte deshalb in jedem Fall geklärt werden, ob der Treuhandvertrag bzw. seine Klauseln den Vinkulierungsklauseln aus dem Gesellschaftsvertrag zuwiderlaufen. Anderenfalls könnte sich im späteren Verlauf – auch noch nach Jahren – zeigen, dass der Treuhandvertrag zivilrechtlich nicht wirksam geworden ist.
Formale Anforderungen
Bei der Erstellung eines Treuhandvertrags ist zunächst zu prüfen, ob der Vertrag notariell zu beurkunden ist. Dies ist regelmäßig der Fall, wenn die Beteiligung an einer GmbH per Treuhandvertrag geregelt werden soll. Denn nach § 15 Abs. 3 GmbHG bedarf die Abtretung von Gesellschaftsanteilen durch Gesellschafter eines in notarieller Form geschlossenen Vertrags. Diese Pflicht entfällt in den Fällen, in denen der Treuhänder bereits an der Gründung der GmbH beteiligt war. Die steuerliche Einordnung der Treuhandschaft durch das Finanzamt kann durch die notarielle Beurkundung begünstigt werden.
Die Veräußerung von Anteilen an einer KG, wie z.B. der GmbH & Co. KG per Treuhandvertrag muss grundsätzlich nicht notariell beurkundet werden. Bestimmte Kombinationen einer GmbH & Co. KG sind wiederum notariell zu beurkunden.
Aus Gründen der Rechtssicherheit empfiehlt sich die notarielle Beurkundung einer GmbH und auch der meisten GmbH & Co. KG Konstellationen. Auch für die steuerliche Anerkennung ist die notarielle Beglaubigung wertvoll. Auch vorvertragliche Vereinbarungen, die das gemeinsame Ziel haben, ein treuhänderisches Verhältnis zu begründen, sind entsprechend der genannten Regeln notariell zu beurkunden.
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Ziele der Erstellung eines Treuhandvertrags
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Vorteile und Nachteile der Erstellung eines Treuhandvertrags
Vorteile des Treuhandvertrags
Nachteile des Treuhandvertrags
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Wichtige Klauseln des Treuhandvertrags
Benennung des Treugebers und des Treuhänders
Die Vertragsparteien sind in einem ersten Schritt zu benennen.
Gegenstand der Treuhandschaft
Der Gegenstand der Treuhandschaft ist detailliert darzustellen. Dabei ist darauf zu achten, dass die Vermögensanteile des Treugebers genau definiert werden.
Höhe der Beteiligung
Es ist wichtig, im Voraus zu regeln, in welcher Höhe der Treugeber am Unternehmen beteiligt werden soll.
Gewinnbeteiligung
Entsprechend ist die Gewinn- und ggf. Verlustbeteiligung des Treugebers detailliert zu bezeichnen.
Verwaltung durch den Treuhänder
Die Art der Verwaltung durch den Treuhänder ist genau zu definieren. So kann es sich zum einen um die vollendete Treuhandschaft handeln, in der der Treugeber dem Treuhänder all seine Rechte und sein Vermögen überträgt. Zum zweiten könnten die Rechte und das Vermögen beim Treugeber bleiben, dieser räumt dem Treuhänder dafür gravierende Handlungsvollmachten ein.
Beschränkung der Bevollmächtigungen
Die Parteien sollten sich bereits zu Vertragsschluss darüber einigen, ob die Bevollmächtigungen des Treuhänders eingeschränkt werden sollen.
Kontroll- und Informationsrechte
Der Treugeber lässt sich häufig Auskunftsrechte einräumen, so dass er z.B. Einsicht in die Bilanz oder Auftragsbücher erhält.
Befristung der Treuhandschaft
Auch Angaben dazu, ob der Vertrag befristet abgeschlossen werden soll, sind von Bedeutung.
Kündigung der Treuhandschaft
In jedem Fall sollte der Treuhandvertrag Kündigungsmöglichkeiten für beide Vertragsseiten beinhalten oder diese hinreichend umschreiben.
Übertragung der Treuhandschaft
Auch Regelungen dazu, ob und zu welchen Konditionen die Treuhandschaft übertragen werden kann, sind zu formulieren.
Beendigungsgründe
Die Beendigung des Treuhandverhältnisses kann unter bestimmten Umständen erforderlich sein. Deshalb sollte die Darstellung der Beendigungsgründe nicht vernachlässigt werden.
Vergütung des Treuhänders
Auch die Vergütung bzw. Aufwandsentschädigung des Treuhänders sollten im Vertrag berücksichtigt werden.
6 typische Formen der Beteiligung
Nachfolgend ein Vergleich der 6 typischen Beteiligungsformen für Investoren oder Familienmitglieder:
- GmbH oder UG
- GmbH & Co. KG oder UG & Co. KG
- Treuhandvertrag
- Atypische stille Beteiligung
- Typische stille Beteiligung
- Partiarisches Darlehen
| Beteiligungsform | Merkmale | Nutznießer |
|---|---|---|
| GmbH oder UG | Eigenkapitalbeteiligung als Gesellschafter, Beteiligung ist im Handelsregister sichtbar, Gesellschafter sind am Gewinn und Verlust beteiligt und haben Einfluß auf die Entscheidungen, Besteuerung sehr hoch, weil Körperschafts- und Kapitalertragsbesteuerung für nicht geschäftsführende Gesellschafter | Investoren mit dem Wunsch eines möglichst hohen Einflusses auf die Gesellschaft, steuerlich nachteiliger als GmbH & Co. KG oder UG & Co. KG |
| GmbH & Co. KG oder UG & Co. KG | Eigenkapitalbeteiligung als Gesellschafter, Beteiligung ist im Handelsregister sichtbar, Gesellschafter sind am Gewinn und Verlust beteiligt und haben Einfluß auf die Entscheidungen, Besteuerung in Ordnung, weil Einkommenssteuerbesteuerung für nicht geschäftsführende Gesellschafter | Investoren mit dem Wunsch eines möglichst hohen Einflusses auf die Gesellschaft, steuerlich besser als GmbH oder UG |
| Treuhandvertrag | Fremdkapitalbeteiligung („Quasi-Eigenkapitalbeteiligung“), treuhänderische Haltung der Kapitalbeteiligung, Beteiligung ist anonym, Treuhänder hält Anteil des Treugebers, Treugeber ist am Gewinn und Verlust beteiligt und hat Einfluss auf die Entscheidungen | Investoren mit dem Wunsch eines großen Einflusses auf die Gesellschaft |
| Atypische stille Beteiligung | Fremdkapitalbeteiligung, Beteiligung ist anonym, Gesellschafter sind am Gewinn und ggf. Verlust beteiligt und haben gewissen Einfluß auf die Entscheidungen, Besteuerung in Ordnung, weil Einkommenssteuerbesteuerung | Investoren mit dem Wunsch eines mittleren Einflusses auf die Gesellschaft |
| Typische stille Beteiligung | Fremdkapitalbeteiligung, Beteiligung ist anonym, Gesellschafter sind am Gewinn beteiligt, haben keinen Einfluß auf die Entscheidungen, Besteuerung sehr gut, weil Einkünfte aus Kapitalvermögen | Unternehmer mit dem Wunsch eines geringeren Einflusses von Investoren auf die Gesellschaft |
| Partiarisches Darlehen | Darlehensbeteiligung, Darlehen ist anonym, Darlehensgeber sind am Gewinn beteiligt, haben keinen Einfluß auf die Entscheidungen, Besteuerung sehr gut, weil Einkünfte aus Kapitalvermögen | Unternehmer mit dem Wunsch eines minimalen Einflusses von Investoren auf die Gesellschaft |
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