AG gründen – Gründung einer Aktiengesellschaft

Steuerfragebogen – Die steuerliche Anmeldung beim Finanzamt

Nach der Eintragung der Aktiengesellschaft ins Handelsregister, muss der steuerliche Fragebogen des Finanzamts ausgefüllt werden. Erst daraufhin können Geschäfte getätigt werden. Nach § 137 AO ist die Anmeldung innerhalb eines Monats nach Eintragung im Handelsregister vorzunehmen. Formal geschieht die Anmeldung durch das Ausfüllen des Steuerfragebogens. Auf die Anmeldung hin erhalten Sie die Steuernummer für Ihre AG, sodass die ersten Rechnungen gestellt werden können.

Steuertipp: So können die Gründungskosten voll abgesetzt werden.

Damit Sie jegliche Gründungskosten Ihrer Aktiengesellschaft steuerlich voll absetzen können, muss die Satzung der AG dementsprechend angepasst werden. Es bedarf der Aufnahme einer entsprechenden Regelung. Wir Übernehmen diese Regelung für Sie.

Gewerbliche Anmeldung beim Gewerbeamt

Unabhängig vom eigentlichen Geschäftsfeld, wird die Aktiengesellschaft regulär als Gewerbebetrieb eingestuft. Es bedarf daher einer Anmeldung beim Gewerbeamt. Wichtig ist, dass die Geschäftsbezeichnung alle geplanten Tätigkeiten des Unternehmens abdeckt. Andernfalls könnte Strafgebühren anfallen. Die Anmeldung beim Gewerbeamt ist in der Regel unkompliziert. Es reicht ein einfaches Schreiben und eine Begleichung der Gebühren von 10 bis 60 Euro. Wir nehmen die Anmeldung für Sie im Anschluss an die Abschlussberatung vor.

Unter Umständen: Sondergenehmigung notwendig

Für die meisten Gewerbe bedarf es nur einer einfachen Anmeldung. Verfolgen Sie jedoch mit Ihrer AG ein Geschäftsmodell, das einen Bereich berührt, der im Sinne der Öffentlichkeit eines besonderen Schutzes unterliegt, so bedarf es einer Sondergenehmigung. Typische Beispiele sind Gewerbe im Bereich der Finanzdienstleistung oder der Pflege. Wir kennen den Prozess und organisieren die Sondergenehmigung für Sie!

Ein elementarer Bestandteil der Verwaltungspflichten einer Aktiengesellschaft ist die Buchführung. Nach § 91 Abs. 1 AktG ist der Vorstand für die Erstellung und Führung der Bücher verantwortlich. Neben den klassischen Pflichten für alle Kapitalgesellschaften des HGB, sind für die Aktiengesellschaft die Sonderregelung aus § 150 AktG relevant. Praktisch mündet dies in den folgenden Aufgaben für den Vorstand:

• Dokumentation aller Geschäftsvorfälle sowie die Erfassung auf den entsprechenden Konten im Sinne einer doppelten Buchführung.
• Erstellung des AG-Jahresabschlusses basierend auf den Daten der Buchführung.

Die Erfassung jeglicher finanziellen Geschäftsvorfälle ist genau und zeitnah zu erfolgen. Sie umfasst folgende Aufgaben:

• Kontierung und Buchung der Ausgangsrechnung
• Abstimmung der Debitoren-Konten
• Ausdruck offener Posten
• Kontieren und Buchen der Eingangsrechnung
• Abstimmung der Kreditoren-Konten
• Ausdruck der Verblichkeiten
• Abstimmung der Bestände
• Kontierung und Buchung der Kasse
• Kontierung und Buchung der Kontoauszüge

Unser Tipp: Lassen Sie sich anfangs professionell beraten

Gerade für die Anfangsphase sollten Sie sich professionell beraten lassen, um die Buchführung juristisch korrekt aufzustellen. Sie können somit Ihre internen Prozesse so aufstellen, dass keine Fehler entstehen.

Komplette Ausgliederung an ein externes Buchführungsbüro

Viele Aktiengesellschaften beauftragen einen externen Dienstleister mit der laufenden Buchführung. Wir können Ihnen zu diesem Schritt ebenfalls raten. Intern müssen lediglich die Vorbereitungen für de Buchführung getroffen werden. Dazu gehören: Die Aufbewahrung und Sortierung von Rechnungen und Quittungen sowie die monatliche Weiterleitung an Ihren Dienstleister.

Die Vorteile überwiegen:

• Interne Minimierung des laufenden Verwaltungsaufwands
• Übersichtliche Darstellung der Finanzlage dank monatlicher Kennzahlen
• Ausgliederung des Haftungsrisikos für Fehler in der Buchführung an einen Dritten.

Durch §§ 242 ff. HGB ist die Aktiengesellschaft als Kapitalgesellschaft zur Erstellung eines Jahresabschlusses verpflichtet. Die genauen Anforderungen sind abhängig von der Größe der Aktiengesellschaft. Er besteht aus:

• Bilanz
• Gewinn- und Verlustrechnung
• Anhang

Jahresabschluss der AG – Die Grundsätze

Der Jahresabschluss einer Aktiengesellschaft wird basierend auf den Daten der laufenden Buchhaltung erstellt. Das Handelsgesetzbuch gibt Grundsätze für die Erstellung des Jahresabschlusses vor:

• Klarheit und Übersichtlichkeit: Beachtung der Gliederungsvorschriften
• Bilanzwahrheit: Die Wertangaben müssen vollständig und korrekt sein, unter Beachtung der Wahlrechte.
• Vorsichtsprinzip: Es gilt vorsichtig, sprich eher negativ zu bewerten als zu positiv. Risiken und Verluste müssen daher eher höher angesetzt werden.
• Realisationsprinzip: Es dürfen nur Gewinne erfasst werden, die im selben Geschäftsjahr des Jahresabschlusses realisiert wurden. Zu erwartende Verluste sind ebenfalls zu berücksichtigen, indem Rückstellungen gebildet werden.
• Imparitätsprinzip: Ähnlich wie das Realisationsprinzip, zielt die Imparität darauf ab, dass nur Gewinne erfasst werden, die bereits realisiert wurden und nicht theoretisch sind. Verluste müssen jedoch bei entsprechender Wahrscheinlichkeit verbucht werden, auch wenn sie noch nicht realisiert sind.
• Bilanzkontinuität: Eine Vergleichbarkeit der Jahresabschlüsse ist vorgesehen, sodass der Leser die betriebliche Entwicklung beobachten kann.

Unterschiedliche Anforderungen nach Größe der Aktiengesellschaft

Die Größe der Aktiengesellschaft bestimmt den Umfang des Jahresabschlusses und der damit verbundenen Pflichten.

Kleine Aktiengesellschaft

Eine Aktiengesellschaft ist als „klein“ zu kategorisieren, wenn in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren mindestens zwei der drei nachfolgenden Bedingungen erfüllt sind.

• Die Bilanzsumme unterschreitet 4,84 Mio. Euro
• Der Jahresumsatz unterschreitet 12 Mio. Euro
• Die Arbeitnehmeranzahl unterschreitet 50

Die daraus resultierenden Pflichten für den Jahresabschluss sind:

• Offenlegung der Bilanz in zusammengefasster Version
• Offenlegung des Anhangs ohne Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung
• Es besteht keine Prüfungspflicht

Mittelgroße Aktiengesellschaft

Eine mittelgroße Aktiengesellschaft erfüllt zwei der drei nachfolgenden Kriterien in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren erfüllt sind:

• Bilanzsumme liegt unter 19,25 Mio. Euro
• Jahresumsatz liegt unter 38,5 Mio. Euro
• Mitarbeiteranzahl liegt unter 250

Die Pflichten für eine Mittelgroße AG gestalten sich wie folgt:

• Offenlegung des Jahresabschlusses
• Offenlegung des Anhangs
• Offenlegung des Berichts des Aufsichtsrats
• Erklärung nach § 161 AktG
• Offenlegung des Gewinnverwendungsvorschlags
• Prüfungspflicht des Jahresabschlusses und des Lageberichts durch externen Wirtschaftsprüfer

Große Aktiengesellschaft

Eine große Aktiengesellschaft weißt in zwei aufeinander folgenden Jahren diese Kriterien auf:

• Bilanzsumme ist größer als 19,25 Mio. €
• Jahresumsatz ist größer als 38,5 Mio. €
• Arbeitnehmeranzahl ist größer als 250

Die Pflichten zum Jahresabschluss sind wie folgt gestaltet:

• Offenlegung des Jahresabschlusses
• Offenlegung des Anhangs
• Offenlegung des Berichts des Aufsichtsrats
• Erklärung nach § 161 AktG
• Offenlegung des Gewinnverwendungsvorschlags
• Prüfungspflicht des Jahresabschlusses und des Lageberichts durch externen Wirtschaftsprüfer

Erleichterungen des Jahresabschlusses einer kleinen Aktiengesellschaft

Ist Ihr Unternehmen als kleine Aktiengesellschaft zu klassifizieren, können Erleichterungen des Jahresabschlusses in Anspruch genommen werden. So muss der Anhang keine Angaben zur Gewinn- und Verlustrechnung enthalten. Es ist auch kein Bericht des Aufsichtsrats zu veröffentlichen sowie keine externe Prüfung durch einen Wirtschaftsprüfer vorzunehmen. Die Kosten des Jahresabschlusses verringern sich.

Unser Tipp: AG Jahresabschluss durch externen Dienstleister erstellen

Indem Sie Ihren Jahresabschluss an einen externen Dienstleister abgeben, minimieren Sie nicht nur den formalen Aufwand für Ihre internen Mitarbeiter. Sie lagern zudem die Haftung an einen Dritten aus.

Die Leistung der Stammeinlage ist nach der notariellen Beurkundung fällig und sollte im Optimalfall gleichzeitig mit der Eröffnung des Geschäftskontos getätigt werden. Danach kann der Betrag frei zur Investition verwendet werden.

Welche Arten von Einlagen können erbracht werden?

Für die Eröffnung der Aktiengesellschaft muss eine Stammeinlage in Höhe von 50.000 Euro erbracht werden. Die Gründer können ihre Einlage wie folgt leisten:

• Bareinlagen: Geld wird auf das Geschäftskonto eingezahlt
• Sacheinlagen: Anstatt Geld einzuzahlen, können auch materielle oder immaterielle Vermögenswerte eingebracht werden. Das wären beispielsweise Produktionsmaschinen, Softwarelizenzen oder Paten- und Markenrechte. Es gilt jedoch, die Sacheinlagen zuvor zu bewerten (§ 27 AktG)
• Gemischte Einlagen: Gründer können auch teilweise Geld und teilweise Sacheinlagen leisten.

In welchem Umfang müssen die Einlagen erbracht werden?

• Bareinlagen müssen nicht in voller Höhe eingezahlt werden, wenn es sich um eine Bargründung handelt. Es genügt die Einzahlung von einem Viertel der erforderlichen 50.000 Euro, also 12.500 Euro. (§ 36a Abs. 1 AktG)
• Sacheinlagen müssen komplett geleistet werden.
• Im Falle von gemischten Einlagen genügt die Einzahlung eines Viertels der Geldsumme. Die Sacheinlagen müssen vollständig erbracht

Zu welchem Zeitpunkt sollte die Einlagen erbracht werden?

Um den Gründungsprozess nicht zu verzögern, sollten die Einlagen nach der notariellen Beurkundung der Gründungsunterlagen erbracht sein. Vorher kann die AG nicht ins Handelsregister eingetragen werden.

Wie kann die Stammeinlage verwendet werden?

Entgegen der Meinung mancher Gründer und Unternehmer, darf die Stammeinlage einer Aktiengesellschaft zu Investitionszwecken verwendet werden. Rein logisch lässt sich dies aus der Möglichkeit der Erbringung einer Sacheinlage schlussfolgern. Es dient der Finanzierung des Unternehmensstarts bis zum „Break-Even-Point“.

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