Gemeinnützige Gesellschaft gründen

Eine klassische Kapitalgesellschaft wird meistens mit dem Ziel der Profitmaximierung und Kapitalaufbau gegründet. Die gemeinnützige Gesellschaft hingegen verfolgt einen Zweck, der der Allgemeinheit dient.

Daher gelten folgende Bestimmungen:

• Kein Recht auf Gewinnausschüttung
• Angemessenheit der Gehälter zur erbrachten Leistung
• Vertragliche Verankerung des gemeinnützigen Zwecks
• Steuerfreiheiten bei Anerkennung des gemeinnützigen Zwecks
• Festlegung eines Begünstigten
• Keine Möglichkeit zum Kapitalaufbau: 75% der Gewinne müssen im selben Geschäftsjahr für die Verfolgung eines gemeinnützigen Zwecks investiert werden.

Die gemeinnützige Gesellschaft profitiert von zahlreichen Steuervorteilen. Sie gehen mit dem gemeinnützigen Status einher, der vom Finanzamt geprüft und anerkannt werden muss.

Konkret sehen die Steuervorteile so aus:

• Die gemeinnützige Gesellschaft muss keine Körperschaftsteuer
• keine Gewerbesteuer sowie
• im ideellen Bereich keine Umsatzsteuer abführen
• Im wirtschaftlichen Bereich muss nur verringerte Umsatzsteuern abführen
• Die Erbschafts- bzw. Schenkungssteuer sowie Grundsteuer entfällt bei Verwendung für ideelle Zwecke

Damit die Steuervorteile nachhaltig bestehen bleiben, muss der gemeinnützige Zweck der Gesellschaft anerkannt sein. Wird eine Gewinnausschüttung offener oder verdeckter Art festgestellt, so wird der Status aberkannt.

Gemeinnützig ist eine Gesellschaft dann, wenn der Gemeinnützigkeitsstatus vom Finanzamt anerkannt wird.  Dabei gelten die Anforderungen aus § 52 AO:

• Sie  muss einen Zweck verfolgen der gemeinnützig, mildtätig oder kirchlich ist
• Die Verfolgung des Zweckes oder Realisierung des Vorhabens muss selbstlos, unmittelbar und ausschließlich umgesetzt werden. Werden beispielsweise zu hohe Gewinne ausgezahlt, wird eine verdeckte Gewinnausschüttung unterstellt und die Selbstlosigkeit verfällt
• Der Gesellschaftszweck muss der Allgemeinheit zugutekommen. Er darf nicht nur einen beschränkten Personenkreis begünstigen
• Im Gesellschaftsvertrag wird ein Begünstigter festgelegt, an den das Stammkapital im Falle einer Gesellschaftsauflösung übergeht. Begünstigte dürfen nur juristische Personen des öffentlichen Rechts und andere steuerbegünstigte Organisationen sein.

Die korrekte Verwendung der Gewinne einer gemeinnützige Gesellschaft ist für den Erhalt des Gemeinnützigkeitsstatus notwendig. Maßgeblich sind dafür die Prinzipien der Selbstlosigkeit und Unmittelbarkeit. Gewinne dürfen nicht zur persönlichen Bereicherung ausgeschüttet oder verwendet werden, sondern müssen dem Zweck unmittelbar dienen. Daher ist vorgesehen, dass 75% der Gewinne im selben Geschäftsjahr im Sinne des gemeinnützigen Zweckes investiert werden.

Rücklagenbildung teilweise möglich

25% der restlichen Gewinne dürfen zum Aufbau von Stammkapital verwendet werden. Sollen darüber hinaus Gewinne angespart werden, muss dies für eine nachvollziehbare größere Investition geschehen, die wiederum dem ideellen Zweck dient.

Verdeckte Gewinnausschüttung gefährden den Gemeinnützigkeitszweck

Verdeckte Gewinnausschüttungen können etwa bei der Auszahlung überteuerter Gehälter oder der Veranstaltungen unnötiger Firmenevents angenommen werden. Sie verstoßen gegen das Prinzip der Selbstlosigkeit und gefährden deshalb den Gemeinnützigkeitsstatus.