Holding gründen

Eine Holding ist keine eigene Rechtsform, sondern vielmehr eine Konstruktion aus mehreren Unternehmen, in der Regel Kapitalgesellschaften oder deren Mischformen. Sie wird zur Erzielung unternehmerischen Vorteile gegründet.

Definition: Was ist eine Holding?

Der Fachbegriff Holding ist im Grunde ein Anglizismus und bedeutet streng übersetzt „innehabend“. Gemein ist damit eine Holding-Struktur, Holding-Organisation oder Holding-Gesellschaft. Die Holding beschreibt eine bestimmte Organisationsform einer unternehmerischen Operation, die aus einer Mutter- oder Dachgesellschaft, sowie mehreren Tochtergesellschaften besteht.

Im Grunde sind alle Tochtergesellschaften selbstständige Unternehmen, doch durch Beteiligungen und gleichzeitige Auslagerungen bestimmter Kompetenzbereiche miteinander verknüpft.

Es existiert nicht die eine Form der Holding-Gesellschaft. Vielmehr legen Unternehmen aus unterschiedlichen Gründen unterschiedliche Varianten von Holding-Unternehmen an, um verschiedene unternehmerische Vorteile zu erzielen.

Varianten der Holding

Holding-Gesellschaften existieren in unterschiedlichen Formen und werden aus unterschiedlichen Gründen aufgebaut. Die gängigen Holding-Varianten sind:

Operative Holding

Die operative Holding ist die klassische Organisationsform eines Großunternehmens / Konzerns. Eine Muttergesellschaft übernimmt die leitende Funktion und ist im Wesentlichen für den Leistungserstellungsprozess, also die einkommensproduzierende Aktivität des Unternehmens verantwortlich. Tochtergesellschaften dienen etwa als Niederlassungen im Ausland, doch unterstehen in der Regel der Leitung der Mutter. Sie findet häufig im Sinne einer vertikalen und horizontalen Risikodiversifikation Verwendung.

Finanz- oder Vermögensholding

Die Finanzholding ist als Gegenstück der operativen Holding zu verstehen. Sie hat eine vermögensverwaltende Funktion und übt daher keine strategische oder operative Leitung aus. Wenn überhaupt hat sie einen mittelbaren Einfluss durch die Vorgabe finanzieller Ziele. Ihre Aufgabe besteht aus der Wertoptimierung des Konzerns.

Management-Holding

Eine Management-Holding zielt auf die Bündelung der Management- und Controlling-Ebene eines Unternehmens in einer Muttergesellschaft ab. Die Tochterunternehmen werden mit den identischen Management-Maßnahmen gesteuert, sodass die obere Ebene ausgelagert ist. Meistens sitzt die Management-Holding in einem steuerlich attraktiven Land.

Organisatorische oder strukturelle Holding

Eine organisatorische Holding wird ausschließlich für die Optimierung der internen Organisation gegründet. Durch die Aufteilung der einzelnen Sparten in eigene Tochterunternehmen, erhält die Management-Ebene einen besseren Überblick über die einzelnen Unternehmensbereiche.

 Beteiligungs-Holding

Die Gründung einer Beteiligungsholding ist seit der Einführung einer UG gerade für KMUs interessant geworden. Hierbei übernimmt die Muttergesellschaft die Rolle des Gesellschafters, während die anderen Töchter das operative Geschäft übernehmen. Es können Steuervorteile erzielt werden, ohne dass der Verwaltungsaufwand drastisch steigt.

Hierarchie einer Holding

Die Struktur einer Holding ist abhängig von der Art der gegründeten Holding. In der Regel verkörpert die Holding selber, also das Mutterunternehmen, die oberste Ebene des Unternehmenskonstrukts. Sie besitzt alle oder eine überwiegende Mehrheit der Tochterunternehmen und tritt daher als Gesellschafter auf. Die Tochterunternehmen selber agieren als eigenständige wirtschaftliche Einheiten.

Welche Rechtsformen eignen sich für Holding-Strukturen?

In der Regel wird eine Holding durch die Gründung mehrerer Kapitalgesellschaften aufgebaut. Dadurch wird der Charakter der Risikoabsicherung gewahrt und die Tochterunternehmen können dennoch als wirtschaftliche Einheit agieren. Geeignet für die Holding sind daher:

• Aktiengesellschaft
• GmbH
• UG (haftungsbeschränkt)

• Steuerersparnisse

Seit der Einführung der UG (haftungsbeschränkt) können selbst kleinere Unternehmen die Gründung einer Holding veranlassen. So ist es möglich, bereits mit einem Stammkapital von 1€ eine Tochter zu gründen, während beispielsweise die GmbH die Mutter ist. Die Steuerersparnisse hierbei wären enorm: Die UG (haftungsbeschränkt) kann ihre Gewinne an die Mutter abführen.

Anstelle der für UG oder GmbH üblichen Gewinnbesteuerung von ca. 30 % (Gewerbe- & Körperschaftsteuer) auf 100% der Betriebsgewinne, fallen die 30% lediglich auf 5% der Gewinne an. Die restlichen 95 % der Gewinne werden an die Mutter abgeführt. Somit wird die Steuerlast von ca. 30 % auf 1,5 % reduziert. Unter Beachtung der Regelungen können die Gewinne, die nun der Muttergesellschaft angegliedert wurden, ausgezahlt oder reinvestiert werden.

• Risikominimierung

Durch die Gründung einzelner Tochterunternehmen für bestimmte Geschäftsbereiche oder Modelle, wird das Gesamtrisiko der Unternehmung drastisch reduziert. Sollte etwa ein Geschäftsmodell scheitern, kann für das Tochterunternehmen Insolvenz angemeldet werden, ohne dass andere Teile des Unternehmens davon berührt sind. So könnten Investitionen auch nach ihrem Risikograd in einzelnen Gesellschaften gebündelt werden. Unwirtschaftliche Elemente eines Unternehmens lassen sich durch eine Holding-Struktur leichter abspalten.

• Image-Vorteile

Eine Holding-Struktur bringt auch Image-Vorteile mit sich, die von den meisten größeren deutschen Unternehmen in Anspruch genommen werden. Für Stakeholder jeglicher Art wird eine fortgeschrittene Unternehmerkultur kommuniziert.

• Einfache Handelbarkeit von Unternehmensanteilen

Anteile des Unternehmens lassen sich einfach verkaufen, indem eine komplette Tochtergesellschaft abgegeben wird. Es bedarf nicht der Aufteilung einer betrieblichen Struktur und die Neuaufnahme von Gesellschaftern, wenn bestimmte Elemente des Unternehmens verkauft werden sollen. Anteile, deren gemeinsame Handelbarkeit wirtschaftlich Sinn macht, kann in einer Tochter gebündelt werden.

• Schutz von physischen Vermögenswerten

Eine weitere Risikominimierung lässt sich durch die Abspaltung des physischen Betriebsvermögens in einer eigenen Gesellschaft ermöglichen. Physische Produktionsfaktoren können von allen Unternehmen der Holding genutzt, jedoch wirtschaftlich Gegenstand einer einzelnen Gesellschaft sein. Durch die Trennung sind sie vor den betrieblichen Risiken des operativen Geschäfts geschützt.

• Einfache Expansion

Die Expansion in andere Länder, Regionen oder Marktbereiche lassen sich mit einer Holding vorteilhaft vornehmen. Filialen oder ausländische Standorte werden als eine Tochtergesellschaft organisiert. Die Gründung und Ausweitung bleiben vom bisherigen Geschäft unberührt. Folglich werden die Risiken getrennt.

X Unbehagen bei Mitarbeitern ➤ GmbH & Co. KG

Als mögliches Konfliktfeld sollte das Unbehagen betrachtet werden, dass bei Mitarbeitern aufgrund der Holding-Struktur entstehen kann. Ein extremes Beispiel kann dies verdeutlichen: Arbeiten die Mitarbeiter für eine Tochtergesellschaft aus einem Land mit anderen Gesetzen zum Angestelltenverhältnis, kann ihr Sicherheitsgefühl bedroht sein. Andere Holding-Strukturen könnten eine Distanz zur oberen Management-Ebene zwischen Mitarbeitern und Managern verursachen.

Alternative: Mit der Gründung einer GmbH & Co. KG können immer noch steuerliche Vorteile erzielt werden, ohne den Aufwand einer vollständigen Holding auf sich nehmen zu müssen. In dieser Konstellation ist die Wahrscheinlichkeit, dass Mitarbeiter Distanz und Unsicherheit fühlen, gering.

X Hoher Verwaltungs- und Gründungsaufwand ➤ Einfache Kapitalgesellschaft

Die Gründung einer Holding geht mit einem erheblich höheren Gründungs- und Verwaltungsaufwand einher. Wollen Sie basierend auf Ihrem bereits gegründeten Unternehmen eine Holding aufbauen, muss dieses als Mutter umstrukturiert werden. Zudem werden weitere Unternehmen gegründet und müssen laufend verwaltet werden. Die höheren Kosten sind daher erst ab gewissen Umsätzen gerechtfertigt, auch wenn mit der Einführung der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) Holding-Strukturen auch für kleinere Unternehmen als zuvor interessant ist.

Alternative: Um den höheren Verwaltungs- und Gründungsaufwand umgehen zu können, muss gleichzeitig auf die steuerlichen und sonstigen unternehmerischen Vorteile einer Holding verzichtet werden. Es existiert keine ähnliche Alternative, außer der Gründung einer einfachen Kapitalgesellschaft, wie einer AG, GmbH oder UG.

X Höhere Laufende Rechtskosten (Genaues handeln erfordert) ➤ GmbH & Co. KG

Damit die Vorteile einer Holding in vollem Maße genutzt werden können, ist langfristig ein juristisch korrektes Handeln erforderlich, dass sich an die genauen Details sich ändernder Regelungen hält. Es muss somit mit höheren Rechtskosten gerechnet werden, die für Beratungen im späteren Verlauf des Lebens einer Holding anfallen. Bei rechtlichen Grenzüberschreitungen können Nachzahlungen fällig oder sogar strafrechtliche Verfolgung ausgelöst werden.

Alternative: Geringere Rechtskosten bei steuerlicher Vorteilhaftigkeit können mit der Gründung einer GmbH & Co. KG realisiert werden. Die laufenden Rechtskosten sind im Vergleich zu einer Holding gering.

X Möglicher Interessenkonflikt zwischen den Gesellschaften ➤ Einfache Kapitalgesellschaft

Zwischen den einzelnen Tochterunternehmen einer Holding, die als eigenständige wirtschaftliche Einheiten und Unternehmen agieren, können Interessenkonflikte entstehen. Müssen sich Tochterunternehmen etwa gewisse Ressourcen teilen, könnte in bestimmten Situationen ein Konkurrenzdenken zwischen diesen Unternehmen entstehen, auch wenn sie im Großem denselben Unternehmen angehören.

Alternative: Um derartige Konflikte zu verhindern, muss das Konfliktpotenzial bei der Planung und Gründung der Holding berücksichtigt oder auf den Verzicht einer Holding für die Gründung einer einzelnen Kapitalgesellschaft verzichtet werden.

Die Gründung einer Holding ist ein weitlaufender Prozess mit erheblichen Verantwortungen und Folgen auf juristischer und betrieblicher Ebene. Damit juristische Fehler vermieden werden, bedarf es einer umfangreichen und ausführlichen Planung. Es müssen mehrere Unternehmen gegründet und aufeinander angepasst werden.

Wir haben bereits mehr als 1.000 Unternehmen gegründet und kennen damit die erforderlichen Anforderungen an die Gründung einer Holding genau.

1. Erstellung des Businessplan und der Holding-Struktur

Zunächst sollte geprüft werden, ob und in welcher Form eine Holding-Struktur für Ihr Unternehmen sinnvoll ist. Planen Sie etwa eine Franchise-Unternehmen, ist die Holding-Struktur ein festes erforderliches Element der Unternehmung. Indem Sie die Holding in Ihrem Businessplan einplanen, wird Ihr Vorhaben nicht nur für externe Stakeholder präsentierbar, sondern Sie erhalten selber einen Überblick. Die organisatorische Planung der Holding und der Businessplan sollten sich mit folgenden Themen beschäftigen:

• Form der Holding
• Geschäftsmodell
• Marktsegmente
• Laufende Compliance-Anforderungen
• Gründerpersonen
• Marketingstrategie
• Betriebliche Organisation
• Beteiligungsstruktur
• Mitarbeiter
• Chancen und Risiken
• Finanzierungsplan

2. Organisation der Finanzierung und des Marketings der neuen Töchter

Ob Sie nun Ihr bestehendes Unternehmen in eine Muttergesellschaft umwandeln oder eine komplett neue Holding gründen, die Finanzierung der Gründung und der laufenden Verwaltung bis zum Break-Even-Point muss sichergestellt werden. Die Finanzierung und das Marketing der jeweiligen Unternehmen müss daher geplant werden. Gründen Sie etwa eine Holding im Rahmen eines Franchise-Modells, muss das Marketing für die entsprechenden Gesellschafter geplant werden. Jede Form von Holding bedarf eines Marketings gegenüber den entsprechenden Stakeholdern.

3. Klärung der juristischen Fragen

Der rechtliche Rahmen einer Holding ist nicht nur bei der Gründung, sondern auch im laufenden Geschäftsbetrieb von übergeordneter Bedeutung. Damit die Vorteile, etwa der steuerlichen Vergünstigung, nicht hinfällig werden oder durch anderweitige Handlungen eine Straffälligkeit entsteht, bedarf es einer ausführlichen Klärung und Anleitung zur Wahrung der rechtlichen Zulässigkeit der Handlungen der Holding. Es ist somit mehr juristisches Feingeschickt erforderlich, als bei einer klassischen einfachen Kapitalgesellschaft. Im Rahmen unserer Beratung zur Holding-Gründung befassen wir uns ausführlich mit den juristischen Fragen und erläutern Ihnen den rechtlich-zulässigen Rahmen.

4. Prüfung der neuen Firmennamen

Die Gründung einer Holding geht mit der Gründung mehrerer Firmen einher. Daher sollten in der Vorbereitung die gewünschten Firmennamen auf ihre firmenrechtliche Verfügbarkeit geprüft werden. Mit der Gründung einer Kapitalgesellschaft geht das Recht auf eine freie Namenswahl einher, der kreativ sein darf. Lediglich die firmenrechtlichen Bestimmungen müssen erfüllt werden:

• Der Name muss einzigartig ( 18 Abs. 1 HGB) sowie
• Unterscheidungskräftig und
• Nicht irreführend ( 30 Abs. 1 HGB) sein.

Wenn Sie sich über die Holding und ihre Möglichkeiten informieren möchten, können Sie die kostenlose Erstberatung in Anspruch nehmen. Entscheiden Sie sich dafür, heißen wir Sie als Mandant willkommen und besprechen Ihr Vorhaben aus juristischer Perspektive intensiv (2). Daraufhin entwerfen wir die Holding-Struktur für Ihren individuellen Fall (3). Bevor die Gründung eingeleitet werden kann, werden die Firmennamen der neuen Unternehmen geprüft (4).

1. Kostenlose Erstberatung

Wenn Sie sich für die Gründung einer Holding und der Möglichkeiten für Ihr Unternehmen interessieren, können Sie unsere kostenlose Erstberatung in Anspruch nehmen. Sie erhalten einen Überblick über die rechtlichen Anforderungen. Zudem sollten Sie wissen, welche Art von Holding für Sie interessant ist und welche Voraussetzungen dafür notwendig sind.

2. Anwaltliche Intensivberatung

Wenn Sie sich für die Gründung einer Holding entschieden haben, werden Sie zu unserem Mandanten. Ihr persönlicher Anwalt wird gemeinsam mit Ihnen Ihr Vorhaben intensiv aus rechtlicher Perspektive durchleuchten. Eine Holding muss umfangreich und detailliert geplant werden. Nur wenn die Gründung juristisch einwandfrei durchgeführt und langfristig rechtskonform agiert wird, können die Vorteile einer Holding genutzt werden. Wir erarbeiten ein Holding-Modell, dass die von Ihnen gewünschten Vorteile mit sich bringt und zu Ihrem Unternehmen passt. In der anwaltlichen Intensivberatung wird Ihr Vorhaben erörtert und die notwendigen Informationen gesammelt. Wichtige Beratungsfelder betreffen:

• Wahl der richtigen Rechtsform
• Das passende Holding-Konstrukt
• Laufende rechtliche Anforderungen
• Unternehmerische Vorteile
• Haftung
• Stammkapital
• Gesellschafter
• Nachfolge
• Gewinnverteilung
• Verfügung über Geschäftsanteile
• Geschäftsführung

3. Erstellung der Holding-Struktur

Basierend auf den Informationen aus der Intensivberatung entwerfen wir die optimale Holding-Struktur für Ihr Vorhaben. Sie wissen nun, wie viele Unternehmen erforderlich und in welchem Verhältnis sie zueinanderstehen. Anhand Ihres individuellen Beispiels erläutern wir Ihnen den rechtlichen Handlungsrahmen, der zum Erhalt der unternehmerischen Vorteile auf Dauer zu achten ist. Wenn notwendig, wiederholen wir den zweiten Schritt, bis alle Fragen geklärt sind.

4. Prüfung der Firmennamen

In den meisten Fällen werden mit der Holdung-Gründung mehrere Tochterunternehmen gegründet. Da diese meistens Kapitalgesellschaften sind, müssen die Firmennamen nach den rechtlichen Bestimmungen einzeln geprüft werden. Erst danach kann mit der Erstellung der Unterlagen fortgefahren werden.

5. Erstellung der Gründungsunterlagen

Es werden die einzelnen Gründungsunterlagen für die Umstrukturierung oder Gründung der Muttergesellschaft, sowie aller notwendigen Tochtergesellschaften erstellt. Um die Holding nach Ihren Vorstellungen zu strukturieren, werden die Gesellschaftsverträge der Unternehmen aufeinander abgestimmt, um eine wirtschaftliche Einheit herzustellen.

Wir passen darüber hinaus die Gründungsunterlagen so an, dass Ihre persönlichen Präferenzen in die innere Ausgestaltung der Holding eingebracht werden. Gründen Sie beispielsweise mit mehreren Gründern, die mit ihrem eigenen Tochterunternehmen beteiligt sein werden, können die Anteile entsprechend der erbrachten Stammeinlage verteilt werden. Wir übernehmen die Gründung und Anmeldung aller Unternehmen Ihrer Holding.

6. Notarielle Beurkundung

Da es sich meistens um Kapitalgesellschaften handelt, müssen alle Gründungsunterlagen notariell beurkundet werden. Wir organisieren die Notartermine für alle beteiligten Personen und die Mutter- und Tochtergesellschaften Ihrer Holding.

7. Eröffnung der Geschäftskonten

Nachdem die Gründungsunterlagen notariell beurkundet wurden, können die Geschäftskonten der Unternehmen eröffnet werden. Danach ist die entsprechende Stammeinlage zu leisten. Wir bereiten die Formalitäten für die Banktermine der Unternehmen vor.

8. Eintragungen im Handelsregister

Nach Einzahlung des Stammkapitals auf die Geschäftskonten, können die Eintragungen der Gesellschaften im Handelsregister vorgenommen werden.

9. Abschlussberatung durch Anwalt

Um die Vorteile einer Holding langfristig wahren zu können, darf der rechtlich zulässige Handlungsrahmen der Holding nicht überschritten werden. Da viele Fragen auch desbezüglich erst während der Gründung aufkommen, besprechen wir im Rahmen einer Abschlussberatung weitere wichtige rechtliche Fragen. Wichtige Fragen betreffen:

• Erzielung der Steuervorteile
• Abführung der Gewinne
• Jahresabschluss und Buchführung
• Gewerbeanmeldung
• Rechtssichere Werbung
• Rechtliche Besonderheiten
• Urheberrecht
• Markenanmeldung

10. Steuerliche und gewerbliche Anmeldung

Bevor Ihre Holding die Geschäftstätigkeit aufnehmen kann, müssen die Unternehmen steuerlich und gewerblich angemeldet werden. Wir nehmen die Anmeldung für Sie vor!

Die Gründung einer Holding nimmt durchschnittlich 21 Tage in Anspruch, wenn alle Unternehmen gleichzeitig gegründet werden.

Körperschafssteuer bei Kapitalgesellschaften

Holding-Strukturen werden in der Regel durch die Gründung mehrerer Kapitalgesellschaften realisiert. Unabhängig von der Rechtsform, müssen Kapitalgesellschaften eine Körperschafsteuer auf Betriebsgewinne in Höhe von 15,6% abführen. Die Ermittlung des Gewinns erfolgt durch Vergleich von Vorjahresbilanz mit der aktuellen Bilanz.

Solidaritätszuschlag

Alle Holding-relevanten Rechtsformen, wie UG (haftungsbeschränkt), AG oder GmbH müssen einen Solidaritätszuschlag abführen. Dieser beträgt 5,5 % der Körperschaftsteuer und somit 0,825 %.

Umsatzsteuer

Kapitalgesellschaften haben je nach Art der erwirtschafteten Umsätze Umsatzsteuer in Höhe von 19% oder 7% abzuführen. Vorsteuern können gleichzeitig geltend gemacht werden.

Lohnsteuer

Für alle Angestellte sind Lohnsteuern abzuführen. Ggf. müssen auch Kirchsteuern gezahlt werden.

Einkommenssteuer & Kapitalertragssteuer

Für alle erwirtschafteten Gewinne Ihrer Holding, die Sie sich privat auszahlen lassen, sind Einkommensteuer & Kapitalertragssteuer zu leisten. Die Steuervorteile einer Holding entstehen vor allem bei der Ausschüttung von Betriebsgewinnen an eine weitere Gesellschaft der Holding, die Teilhaber der operativen Gesellschaft ist.

Gewerbesteuer

Für gewerbliche Betriebe sind Gewerbesteuern abzuführen. Die Höhe der Gewerbesteuer ist abhängig von der Region des Unternehmensstandorts. In städtischen Regionen sind die Steuersätze meist höher, als in einer ländlichen Region.

Steuervorteile der Holding

Viele Erfahrene Unternehmer vertrauen auf Holding-Strukturen, um unterschiedliche unternehmerische Vorteile zu erzielen. Besonders attraktiv ist die Möglichkeit der hohen Steuerersparnisse, die einmal im Tagesgeschäft und später beim Unternehmensverkauf erzielt werden können. Praktisch ersetzt bei einer Steuerholding eine weitere Kapitalgesellschaft eine natürliche Person in der Rolle des Gesellschafters. Seit der Einführung der UG und der einfachen und günstigen Gründung einer Kapitalgesellschaft, ist diese Struktur auch für kleinere Unternehmen interessant.

Bei Betriebsgewinnen

Wird eine Holding mit einem Mutterunternehmen gegründet, dass zu 100% die Anteile der zugehörigen Töchterunternehmen, die selbst eigenständig Gewinne erwirtschaften, hält, kann die Steuerbelastung auf Betriebsgewinne auf ca. 1 – 1,5% gesenkt werden.

Werden Gewinnen an die Muttergesellschaft weitergeleitet, sind 95 % der Betriebsgewinne steuerfrei. Die weiteren 5 % werden in Höhe der regulären Versteuerung (Körperschaftssteuer, Solibeitrag, Gewerbesteuer) versteuert. Insgesamt fällt die Steuerlast somit auf ca. 1 bis 1,5 %.

Die Gewinne können im Mutterunternehmen gehalten werden, um von dort in andere Unternehmen oder das eigene Unternehmen reinvestiert zu werden. Bei einer Auszahlung hingegen an den Gesellschafter fällt die volle Besteuerung von ca. 50% an, wenn nicht über das Geschäftsführergehalt ausgezahlt wird.

Die Mutter muss an der Tochter mindestens 10 % (für Wegfall der Körperschaftssteuer) und 15% (für zusätzlichen Wegfall der Gewerbesteuer) halten.

Beim Verkauf

Ein weiterer enormer Steuervorteil ergibt sich beim Unternehmensverkauf. Kapitalgesellschaften, die Anteile eines anderen Unternehmens verkaufen, können dies praktisch steuerfrei tun.

Steuerfragebogen – Anmeldung aller Unternehmen der Holding

Nachdem die Unternehmen Ihrer Holding ins Handelsregister eingetragen worden sind, ist die steuerliche Anmeldung beim Finanzamt vorzunehmen. Diese besteht aus dem Ausfüllen eines Steuerfragebogen. Allerdings muss für jedes Unternehmen der Holding ein einzelner Fragebogen ausgefüllt werden.

Steuertipp: Gründungskosten absetzbar machen

Meistens werden für eine Holding mehrere Kapitalgesellschaften gegründet. Die Gründungskosten können dafür nur abgesetzt werden, wenn mit einem individuellen Gesellschaftsvertrag gegründet und die Kostenübernahmen darin geregelt wurden. Bei Gründung mit einem Musterprotokoll ist dies nicht möglich.

Gewerbeanmeldung ist notwendig

Da Unternehmen einer Holding meistens gewerblich tätig sind, müssen einzelne Gewerbeanmeldungen für jedes Tochterunternehmen vorgenommen werden. Der Prozess ist unkompliziert. Lediglich die Bezeichnung der Geschäftstätigkeit ist zu treffen, damit das richtige Gewerbe und die Geschäftstätigkeit vollständig erfasst wird. Wir übernehmen die Anmeldung für Sie!

Sondergenehmigung kann notwendig werden

Verfolgt Ihre Holding ein Geschäftsmodell, deren besondere Regulierung im Schutz der Öffentlichkeit sinnvoll ist, könnte eine Sondergenehmigung für Ihr Gewerbe anfallen. Wir organisieren diese Genehmigung ebenfalls für Sie!

Für eine Aktiengesellschaft ist der Vorstand für die Erstellung und Pflege der Bücher und des Jahresabschlusses verantwortlich (§ 91 Abs. 1 AktG). Im Falle der GmbH oder der UG ist der Geschäftsführer nach (§ 41 GmbHG) verantwortlich.

Die laufenden Aufgaben, für die Vorstand oder Geschäftsführer verantwortlich sind, bestehen aus:

• Dokumentation aller Geschäftsvorfälle, sowie Erfassung auf allen Konten im Sinne der doppelten Buchführung
• Erstellung des Jahresabschlusses basierend auf den Anforderungen der AG oder GmbH

Die Erfassung aller finanziellen Geschäftsvorfälle ist zeitnah und lückenlos zu erfolgen. Insbesondere sind folgende Aufgaben vorzunehmen:

• Kontierung und Buchung der Ausgangsrechnungen
• Entsprechende Abstimmung der Debitoren-Konten
• Ausdruck offener Positionen
• Kontierung und Buchung der Eingangsrechnungen
• Abstimmung der Kreditoren-Konten
• Ausdruck der Verblichkeiten
• Abstimmung der Bestände
• Kontierung und Buchung der Kasse
• Kontierung und Buchung der Kontoauszüge

Unser Tipp: Anfängliche Buchführungsberatung in Anspruch nehmen

Gerade nach der Gründung Ihrer Holding, sollten Sie sich von einem professionellen Dienstleister beraten lassen. So können Sie die Buchführungsstruktur des Unternehmens fehlerfrei und juristisch angemessen aufbauen.

Buchführung komplett an Dienstleister auslagern

Wir empfehlen Ihnen, die komplette Buchhaltung Ihrer Holding an einen professionellen Dienstleister abzugeben. Um die unternehmerischen Vorteile langfristig erzielen zu können, darf der rechtliche Rahmen nicht überschritten werden. Sollten Sie Ihre Buchführung auslagern, so wird der laufende Aufwand für Sie auf die Aufbewahrung und Sortierung von Rechnungen minimiert. Weitere Vorteile liegen auf der Hand:

• Formaler Aufwand wird minimiert
• Finanzlage wird übersichtlich mit monatlichen Kennzahlen dargestellt
• Haftungsrisiko der Buchhaltung wird an einen Dritten übertragen

Bündelung in eigener Tochter

Ab einer gewissen Unternehmensgröße kann die Bündelung der Buchführung in einer eigenen Tochter, quasi als unternehmensinterner Dienstleister, Sinn machen.

In den meisten Fällen werden Holdingstrukturen mit dem Einsatz von Kapitalgesellschaften realisiert. Dadurch entsteht im Rahmen der doppelten Buchführung die Pflicht zur Erstellung eines Jahresabschlusses. Somit kommen die Anforderungen des Handelsrechts zum Tragen (§§ 242 ff. HGB). Der Jahresabschluss jedes Unternehmens der Holding besteht somit mindestens aus:

• Bilanz
• Gewinn- und Verlustrechnung
• Anhang

Zum Teil ist ein Lagebericht anzuhängen, wenn die Unternehmen wegen ihrer Rechtsform oder Unternehmensgröße dazu verpflichtet sind.

Grundsätze des Jahresabschlusses

Unabhängig von der Rechtsform unterliegt der Jahresabschluss den Grundsätzen zur Erstellung des Jahresabschlusses aus dem Handelsgesetzbuch:

• Klarheit und Übersichtlichkeit: Beachtung der Gliederungsvorschriften des HGB
• Bilanzwahrheit: Alle Wertangaben müssen vollständig und korrekt sein. Wahlrechte können verwendet werden.
• Vorsichtsprinzip: Bei der Bewertung der Vermögensgegenstände ist Vorsicht walten zu lassen. Wertangaben sollten eher pessimistisch als zu positiv getätigt werden. Zudem müssen Risiken und Verluste eher pessimistisch und negativ erfolgen.
• Realisationsprinzip: Die Gewinne dürfen nur berücksichtigt werden, wenn sie im selben Geschäftsjahr realisiert wurden. Die zu erwartenden Verluste des Geschäftsjahres müssen berücksichtigt und es müssen Rückstellungen gebildet werden. Die zeitliche Zuordenbarkeit ist hier relevant.
• Imparitätsprinzip: Ähnlich dem Realisationsprinzip, zielt das Imparitätsprinzip auf die tatsächliche Realisierung der Gewinne ab. Sie dürfen nicht nur theoretisch bestehen. Verluste hingegen müssen auch bei hoher Eintrittswahrscheinlichkeit berücksichtigt werden.
• Bilanzkontinuität: Die Jahresabschlüsse müssen mit Kontinuität erstellt werden. Eine Vergleichbarkeit der aufeinanderfolgenden Abschlüsse muss gegeben sein.

Anforderungen an UG & GmbH

Verwenden Sie für Ihre Holdingstruktur eine UG (haftungsbeschränkt) oder eine GmbH, so müssen diese im Sinne des Handelsrechts Jahresabschlüsse erstellen. Grundsätzlich ist dafür eine Bilanz, eine Gewinn- und Verlustrechnung sowie ein Anhang erforderlich. Ein Lagebericht muss erst hinzugefügt werden, wenn die Bilanzsumme über 350.000 € liegt, der Jahresumsatz über 700.000€ beträgt und mehr als 10 Mitarbeiter im Jahr beschäftigt wurden. Zudem muss der Abschluss im Bundesanzeiger veröffentlicht werden, außer es kommen Erleichterungen nach §267a HGB zum tragen (Siehe unten).

Anforderungen an AG

Auch eine Aktiengesellschaft kann Teil einer Holdingstruktur sein. Die Anforderungen an ihren Jahresabschluss sind abhängig von der Größe des Unternehmens.

Erleichterungen für Kleinstkapitalgesellschaften nach § 267a HGB

Wird eines der Unternehmen Ihrer Holdingstruktur als Kleinstkapitalgesellschaft nach §267a HGB kategorisiert, kommen zahlreiche Erleichterungen zum Tragen. Für diese Einstufung müssen zwei der drei nachfolgenden Bedingungen erfüllt sein:

• Bilanzsumme beträgt weniger als 350.000 €
• Umsatzerlöse betragen weniger als 700.000 €
• Durchschnittlich werden weniger als 10 Mitarbeiter beschäftigt

Sind mindestens zwei Bedingungen erfüllt, können folgende Erleichterungen verwendet werden.

• Es kann ein verkürztes Bilanzgliederungsschema verwendet werden ( 266 Abs. 1 Satz 4 HGB).
• Zudem kann das verkürzte Gliederungsschema für die Gewinn- und Verlustrechnung verwendet werden ( 275 Abs. 5 HGB)
• Auf den Anhang kann komplett verzichtet werden, sofern unter der Bilanz einige Angaben aufgeführt werden ( 264 Abs. 1 Satz 5 HGB).
• Anstelle der Offenlegung des Jahresabschlusses kann die Bilanz hinterlegt werden.

Konzernabschluss für Holding

Nationale oder internationale Holdings können nach Vorschriften des HGB, PublG oder der IFRS zur Aufstellung eines Konzernabschlusses verpflichtet sein. Er dient der Übersicht über die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage der Holding, die als wirtschaftliche Einheit wie ein Unternehmen betrachtet wird.

Wann ist ein Konzernabschluss zu erstellen?

Für Holdings kommen drei mögliche Aufstellungspflichten in Betracht.

Aufstellungspflicht nach §264a HGB

Eine Kapital- oder Personengesellschaft muss einen Jahresabschluss aufstellen, sobald ein hierarchisches Verhältnis zwischen zwei Unternehmen besteht (§ 290 HGB). Das ist der Fall, wenn dauerhaft die Möglichkeit der Beherrschung durch das eine Unternehmen gegenüber dem anderen Unternehmen vorliegt. Insbesondere, wenn:

• Das eine Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte des anderen Unternehmens kontrolliert
• Ein Unternehmen das Recht hat, die Mehrheit der Mitglieder eines Organs des anderen Unternehmens zu wählen oder abzuberufen, dass im Wesentlichen die Finanz- und Geschäftspolitik des Unternehmens bestimmt
• Ein Unternehmen das Recht, aufgrund der Satzung die Finanz- und Geschäftspolitik des anderen Unternehmens im Wesentlichen zu bestimmen.
• Ein Unternehmen ein Großteil der wirtschaftlichen Risiken und Chancen des anderen Unternehmens mitträ

Aufstellungspflicht nach PublG

Mutterunternehmen, die keine Kapitalgesellschaften oder Personengesellschaften im Sinne des § 264a HGB sind, könnten nach § 11 PublG zur Aufstellung eines Konzernabschlusses verpflichtet sein, wenn folgende Bedingungen zutreffen:

• Sitz des Mutterunternehmens ist Deutschland
• Es liegt ein mittelbarer oder unmittelbarer Einfluss auf ein anderes Unternehmen vor
• Zwei der drei Größenkriterien i.S.d. 11 Abs. 1 PublG liegen an zwei aufeinanderfolgenden Stichtagen vor.
  • Konzernbilanzsumme > 65 Mio. €
  • Konzernumsatz > 130 Mio. €
  • Mitarbeiterzahl im Durchschnitt = 5.000

Aufstellungspflicht nach IFRS

Kapitalmarktorientierte Konzerne müssen einen Jahresabschluss nach der IFRS aufstellen, wenn die Bedingungen aus §315e HGB erfüllt sind.

Eine Holding ist keine eigene Rechtsform, sondern vielmehr ein juristisches Konstrukt aus mehreren Unternehmen. Durch die Verschmelzung der Unternehmen entsteht eine wirtschaftliche Einheit. Seit der Einführung der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) im Jahr 2008, ist die Holdingstruktur auch für kleinere Unternehmen attraktiv. Neben der steuerlichen Optimierung, sprechen auch Vorteile in der Managementorganisation und der Gesamtrisikominimierung des Unternehmens.

Holding besteht mindestens aus zwei Unternehmen

Da die Holding selbst keine Rechtsform ist, kann es keine Organschaft im eigentlichen Sinne geben. Alle Rechtsformen können für eine Holdingstruktur eingesetzt werden. Damit von einer Holding die Rede sein kann, bedarf es mindestens zwei Unternehmen: Ein Mutterunternehmen und ein Tochterunternehmen. Das Mutterunternehmen muss einen „beherrschenden Einfluss“ auf das Tochterunternehmen haben.

Das Mutterunternehmen (MU), das auch als Dachunternehmen bezeichnet wird, hat kann in weiten Zügen die Geschäftspolitik des Tochterunternehmens bestimmen. So hat das MU meistens Kapitalbeteiligungen an den untergeordneten Unternehmen. Wird die Definition des Handelsgesetzes herangezogen, so kann von einer Holding gesprochen werden, wenn das Mutterunternehmen:

• Die Mehrheit der Stimmrechte eines anderen Unternehmens kontrolliert.
• Die Mehrheit der Mitglieder der Organe eines anderen Unternehmens wählen und abberufen werden kann, wodurch die Finanz- und Geschäftspolitik bestimmt werden kann.
• Die Finanz- und Geschäftspolitik durch die eigene Satzung mitbestimmt werden kann.
• Das wirtschaftliche Risiko eines Unternehmens mitgetragen wird.

Für Holding geeignete Rechtsformen

Grundsätzlich können alle Rechtsformen für eine Holdingstruktur eingesetzt werden. Meistens ist jedoch Kapitalgesellschaften deutlich besser geeignet, um die Vorteile der Holdingstruktur voll zu nutzen. Die Eigenschaften einer Kapitalgesellschaft tragen dazu bei, dass das wirtschaftliche Gesamtrisiko minimiert werden kann. Am häufigsten realisieren Unternehmer Holdingstrukturen daher mit:

• UG (haftungsbeschränkt)
• GmbH
• AG
• Mischformen, wie GmbH & Co. KG oder UG & Co. KG