Unternehmen in Familien-Gesellschaft umwandeln: Umwandlung in Familiengesellschaft

Variante 1: Aus einer anderen Rechtsform

Eine Umwandlung kann zu zwei unterschiedlichen Zeitpunkten stattfinden:

Bei der Gründung der Familie-GmbH:

Hierbei wird das bestehende Einzelunternehmen direkt in die neue Zielstruktur, eine Familien-GmbH, umgewandelt. Gleichzeitig mit der Umwandlung wird das Zielunternehmen gegründet. Dies ist der am häufigsten gewählte Zeitpunkt für eine Umwandlung.

Nach der Gründung der Familien-GmbH:

In diesem Fall existiert das Zielunternehmen, eine Familien-GmbH, bereits. Ihr bestehendes Einzelunternehmen wird dann in dieses bereits existierende Zielunternehmen umgewandelt.

Überblick Ablauf Umwandlung bei Gründung einer GmbH

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Wird eine GmbH in eine Familien-GmbH umgewandelt, so ist kein Umwandlungsprozess i.e.S. erforderlich.

Es genügt vielmehr, wenn die GmbH Satzung  in eine Familiensatzung geändert wird. 

Die Mindestinhalte der Satzung sind in  § 3 GmbHG aufgeführt. Dazu gehören:

1. Firmenname Ihrer Familien-GmbH
2.  Sitz Ihrer Familien-GmbH
3. Die Höhe der Stammeinlage
4. die Anzahl und die Höhe der Geschäftsanteile, die jeder der Gesellschafter am Stammkapital übernimmt
5. Der Gesellschaftszweck. Bei der Familien-GmbH ist dies die Eigenvermögensverwaltung

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2. Umwandlung in eine Familien-Holding

Dabei kommt es zu einer Umkehr des üblichen Umwandlungs- bzw. Gründungsablaufs:

1. Zunächst kommt es zur Umwandlung der Ursprungsgesellschaft in die operative Holding-Tochter
2. Daraufhin werden die Anteile der operativen Holding-Tochter als Aufgeld-Sachagio oder im Wege einer Sachgründung in die Holding-Mutter eingebracht. Dabei kommt es zu einem sogenannten “Anteilstausch”.

Weil dabei der Gesellschafter (der ursprüngliche Einzelunternehmer) identisch bleibt, also am Ende der Umwandlung 100 % Inhaber der Geschäftsanteile der Muttergesellschaft hält, greift die Sperrfirst des § 22 UmwG nicht, die eine Besteuerung von darunter liegenden Vorgängen vorsieht – es besteht alleine die jährliche Anzeigepflicht, die Anteile nicht an Dritte veräußert zu haben.

Auch die Umwandlung einer schon bestehenden operativen GmbH oder UG in eine Holding – meistens eine GmbH-Holding, seltener eine UG-Holding – ist eine oft vorkommende Umwandlungsart.  Die Umwandlung wird durch Einbringung in die Muttergesellschaft der Holding als “Anteilstausch” – meistens als Aufgeld-Sachagio – durchgeführt.

Variante 1: Aus einer anderen Rechtsform

Eine Umwandlung des Einzelunternehmens oder einer GmbH/ UG ist zu 2 Zeitpunkten möglich:

Direkt bei der Gründung:

Sie wandeln Ihr Einzelunternehmen in eine Familien-Holding um und gründen im Umwandlungsprozess direkt das Zielunternehmen, die Familien-Holding. Diese Variante wird häufig gewählt.

Bzw. Sie wandeln Ihre GmbH oder UG in eine Holding um – und gründen im Umwandlungsprozess das Zielunternehmen – die Holding-Muttergesellschaft. Dies ist der häufigste Umwandlungszeitpunkt

Nach der Gründung:

Das Zielunternehmen, die Holding, gibt es bereits. Sie wandeln jetzt Ihr Einzelunternehmen in die schon vorhandene Holding um.

Bzw. die Holding-Muttergesellschaft – meistens eine GmbH – besteht bereits. Sie bringen nun Ihr Unternehmen in das bereits bestehende Unternehmen ein

Überblick Ablauf Umwandlung bei Gründung

Wird eine Holding in eine Familien-Holding umgewandelt, so ist kein Umwandlungsprozess i.e.S. erforderlich.

Wie bei der Familien-GmbH genügt es vielmehr, wenn die Holding-Satzung in eine Familiensatzung geändert wird.

3. Umwandlung in eine Familien-KG

Eine gerade bei Familiengesellschaften sehr beliebte Umwandlungsart ist die Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine GmbH & Co. KG.  Zweck ist oft eine vorweggenommenen Erbfolge.

Variante 1. Aus anderer Rechtsform

Der Umwandlungszeitpunkt ist dabei meistens die Gründung der Zielgesellschaft, kann aber auch nach ihrer Gründung sein.

Ein wichtiger Vorteil ist die Möglichkeit einer einfachen und weniger komplizierten Entnahme von selbst geschäftsführenden Gesellschaftern, für die eine Auszahlung über ein Geschäftsführergehalt nicht in Betracht kommt.

Ferner bietet die GmbH & Co. KG den Vorteil einen entsprechenden Steuervorteil von nicht an der Geschäftsführung beteiligten Investoren oder Familienmitgliedern, die auch weniger kompliziert beteiligt werden können, als dies beispielsweise bei einer GmbH der Fall wäre.

Die Ursprungsrechtsform ist dabei entweder ein gewerbliches Einzelunternehmen oder eine im eigenen Interesse verwaltete Immobilie (oder ein Einzelfamilienunternehmen), die in eine leicht zu handelnde Familiengesellschaft übertragen werden soll, jedoch mit dem Effekt der privaten Haftungsbeschränkung.

Die häufigste Umwandlungsmethode ist dabei das Aufgeld-Sachagio oder die Sacheinlage. Auf diese beiden Methoden folgen mit deutlichem Abstand die Umwandlungen nach dem Einbringungsgesetz, unter ihnen insbesondere die Ausgliederung.

Eine Voraussetzung für die Umwandlung ist ein positives Eigenkapital des Ursprungsunternehmens – das Vermögen abzüglich der Schulden. Der komplette Abschluss des Ursprungsunternehmens muss im Falle des besonders häufig vorkommenden Aufgelds-Sachagio zum Zeitpunkt der Umwandlung nicht fertiggestellt sein – es genügt eine Schlussbilanz zu diesem Stichtag. Das Stammkapital der Ziel-GmbH wird im Fall eines Aufgelds-Sachagio (als häufigste Umwandlungsmethode; bei den übrigen, insgesamt komplexeren Umwandlungsmethoden kommt es zur Barkapitalsersetzung) dabei aus den Mitteln des Ursprungsunternehmens eingezahlt: die zur Gründung der GmbH erforderlichen 12.500 bzw. 25.000 € werden aus dem Ursprungsunternehmen entnommen und in die GmbH eingezahlt. Nach der Einbringung befinden sich diese wieder im Unternehmen und damit wieder im Unternehmenskreislauf, so dass Ihnen dadurch keine zusätzlichen, nicht aus dem Unternehmen stammenden Kosten entstehen.

Typische Umwandlungsmethoden des Einzelunternehmens in eine GmbH & Co. KG

Aufgeld-Sachagio

Sachgründung

Ausgliederung

Selten: Abspaltung, Aufspaltung, Verschmelzung

Variante 2: Aus selber Rechtsform

In diesem Fall findet keine echte Umwandlung statt, sondern es wird vielmehr die  Satzung der Kommanditgesellschaft (KG) in eine Familiensatzung geändert. 

4. Umwandlung in eine Familien-GbR

Variante 1: Aus anderer Rechtsform

Ein Einzelunternehmen kann auch in eine Personengesellschaft wie eine Familien-GbR eingebracht werden. Diese Einbringung nach § 24 UmwStG macht Sinn, wenn ein Unternehmen nicht mehr von einer Person alleine sondern zu mehreren Personen geführt werden soll.

Zu denken ist insbesondere an die Einbringung durch Aufnahme eines Gesellschafters in ein bisheriges Einzelunternehmen gegen Geld- oder Sacheinlage. Der bisherige Einzelunternehmer bringt dabei seinen Betrieb in die neu entstehende Familien-GbR ein.

Der Gesellschaftsvertrag zur Gründung einer Familien-GbR kann auch vorsehen, dass die Inhaber zweier Einzelunternehmen diese als Sacheinlage leisten.

Es können auch mehrere Personen die Gründung einer Familien-GbR beschließen und im Gesellschaftsvertrag bestimmen, dass einer von ihnen sein bisheriges Einzelunternehmen als Sacheinlage leistet, während der andere eine Bareinlage zahlt.

Variante 2: Aus selber Rechtsform

Wird eine bestehende GbR in eine Familien-GbR umgewandelt, so ist kein Umwandlungsprozess i.e.S. erforderlich.

Es genügt vielmehr, wenn die GbR-Satzung  in eine Familiensatzung geändert wird.

5. Umwandlung in eine Stiftung

Die Umwandlung eines Unternehmens wie einer GmbH in eine Stiftung ist gesetzlich nicht vorgesehen.

Faktisch kann dieser Effekt aber erreicht werden, indem Anteile oder Vermögen eines vorhandenen oder zu gründenden Unternehmen  in eine Stiftung übertragen werden. Mehr dazu lesen Sie unter dem nachfolgenden Link.