Steuern UG Holding: Die Besteuerung einer UG-Holding

Steuern der UG-Holding Mutter

Die Holding erzielt in den meisten Fällen einen Betriebsgewinn sowie einen Gewinn aus dem Verkauf der Anteile.

Operativer Gewinn durch Betrieb

Der Gewinn der operativen Holding-Töchter wird, abgesehen von Rücklagen und Betriebsausgaben, an die Holding-Mutter abgeführt.

Hierbei zeigt sich der Hauptvorteil der Holding: nur 5 % des Gewinns werden mit den üblichen Steuern belastet.  95 % des Gewinns werden nicht berücksichtigt.

Auf die 5 % des von der UG-Holding-Tochter an die Holding-Mutter abgeführten Gewinns wird

• Körperschaftssteuer – 15 %
• Solidaritätszuschlag – 5,5 % der Körperschaftssteuer

gezahlt. Auch die Gewerbesteuer fällt auf das abgeführte Vermögen zu 5 % an.

Verkaufsgewinn bei Exit

Die Gleiche besonders vorteilhafte Besteuerung von 5 % besteht für den aus dem Verkauf einer Tochter (oder Anteile an ihr) erzielten Gewinn. Der Erlös des Verkaufs kann in der UG-Holding belassen werden, steuerfrei durch Anlagen (Bank, Aktien usw.) vergrößert oder z. B. durch Erwerb einer Immobilie, Fahrzeugs usw. – auch für den Eigengebrauch – verwaltet und für weitere Unternehmungen der UG-Holding eingesetzt werden. Bei einem Exit ohne Holding müsste der Gewinn extrem nachteilig zum Einkommenssteuersatz des Verkäufers versteuert werden.

Exkurs: Stimmbindungs- und Gewinnabführungsvertrag

Durch einen Stimmbindungs- und Gewinnabführungsvertrag – auch Beherrschungsvertrag oder Ergebnisabführungsvertrag – wird der Gewinn „automatisch“ von der/den Töchtern an die Mutter abgeführt. Die Holding wird automatisch als Konzern angesehen („Konzernfiktion“).

Dies hat den Vorteil, dass 0 % des Gewinns der Tochter steuerlich belastet werden – 100 % des Tochtergewinns wandern steuerlich unbelastet in die Mutter.

Nachteil eines solchen Gewinnabführungsvertrags ist, dass er zur organschaftlichen Haftung der Mutter für die Verbindlichkeiten der Töchter führt. Der Vorteil der Risikotrennung entfällt in diesem Fall , weswegen wir in der Regel vom Abschluss eines solchen Vertrags abraten.